8.2. Анализ состояния основных фондов и капитальных вложений

Основными источниками информации для анализа являются:

- Форма № 11 « Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов (годовая)»;

- Форма № П-2 « Сведения об инвестициях ( квартальная)».

Форму № 11 предоставляют все юридические лица, кроме малых предприятий (в т.ч. микропредприятий) и некоммерческих организаций. Данная форма содержит 5 разделов.

Сведения, приведенные в разделе 1 «Наличие, движение и состав основных фондов», во многом совпадают с соответствующим разделом Ф.5. «Приложение к бухгалтерскому балансу»: данные о наличии на начало года, поступлении, выбытии, наличии на конец года, начисленной амортизации по видовому составу основных фондов (ОФ). Это позволяет изучить:

- состав и структуру ОФ;

- показатели движения ОФ (коэффициенты поступления, выбытия, интенсивности обновления),

- показатели состояния (коэффициенты износа и годности).

В разделе 2 «Наличие основных фондов» содержатся сведения о наличии по полной учетной стоимости на конец года: зданий и сооружений, которые являются памятниками истории и культуры; доходных вложений в материальные ценности; основных фондов, взятых в финансовую аренду, учитываемых на балансе арендатора; основных фондов, сданных в аренду, учитываемых на балансе арендодателя.

По данным разделов 1 и 2 можно изучить характер вовлечения основных фондов в производственно-хозяйственный процесс, для чего исчисляются: удельный вес основных фондов, взятых в аренду либо сданных в аренду; удельный вес основных фондов, предназначенных для сдачи в лизинг или напрокат; соотношение основных фондов, находящихся на забалансовых счетах, и всех основных фондов.

Раздел 3 «Основные фонды, на которые не начисляется амортизация» содержит сведения о стоимости основных фондов, по которым амортизация в бухгалтерском учете не начисляется, в том числе полностью амортизированным. На основе этих сведений можно рассчитать и изучить в динамике удельный вес ОФ, полностью амортизированных с подразделением по видам.

По данным раздела 4 «Другие нефинансовые активы» можно изучить изменения за отчетный год учетной стоимости других нефинансовых активов: земельных участков; капитальных вложений на коренное улучшение земель; объектов природопользования; оборудования, предназначенного к установке; незавершенного производства оборудования при длительном цикле производства, предназначенного для собственного использования или оплаченного заказчиком; объектов, не завершенных строительством; нематериальных активов и начисленнго за год износа по ним ; стоимости молодняка животных, выращиваемого для постоянного или неоднократного использования - для производства продуктов животноводства (без убоя), для племенных целей, как тягловую силу, для спорта и развлечений; стоимости кроликов, птицы, рыбы и пчел, выращиваемых для постояного или неоднократного использования - для производства продуктов (без убоя), племенных целей и др.

В соответствии с требованиями Налогового кодекса в данной форме отчетности предусмотрен раздел 5 «Начисление амортизации на основные фонды и нематериальные активы в соответствии с НК». Данные этого раздела помогают увидеть особенности налоговых аспектов начисления амортизации. Для этого приводятся сведения о сумме фактически начисленной амортизации в соответствии с НК за год линейным и нелинейным способами с выделением из этих данных:

- сумм превышения амортизации над нормативной величиной при применении повышающих коэффициентов к основной норме амортизации;

- разности между нормативной и фактически начисленной амортизации при использовании пониженных норм.

Форма П-2 включает три раздела.

По данным раздела 1. «Финансовые вложения» можно проанализировать движение финансовых вложений (с учетом сроков вложений – краткосрочных и долгосочных)): осуществленных за отчетный период данным предприятием за счет собственных и привлеченных со стороны финансовых ресурсов. С этой целью исчисляют показатели, отражающие характер вложений:

- коэффициент погашения, как отношение сумм погашенных вложений к сумме вложений за период с начала года;

- коэффициент накопления как отношение сумм накоплений на конец отчетного периода к сумме вложений за период с начала отчетного года.

Исчисленные соотношения можно сравнить с данными предыдущего года, приводимыми в этом же разделе.

В разделе 2 «Инвестиции в нефинансовые активы, осуществленные данной организацией» содержатся сведения об инвестициях за пе­риод с начала отчетного года и за соответствующий период про­шлого года: в основной капитал (в том числе жилища, здания, сооружения, машины, оборудование, транспортные средства, прочее); в нема­териальные активы и другие нефинансовые активы (в том числе покупка земли и объектов природопользования).

По данным этого раздела можно изучить структуру и динамику этих инвестиций в основной капитал по его видам, а также выявить приоритеты вложений и их целевое назначение.

Раздел 3 «Источники инвестиций» содержит сведения: о собственных средствах, в том числе прибыли, остающейся в распоряжении организации, и амортизации; о привлеченных средствах, в том числе кредитах банков, заемных средствах других организаций, бюджетных средствах, средствах из внебюджетных фондов, прочих источниках. При этом сведения об источниках средств приводятся по направлениям их вложений: в долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения, в основной капитал и другие направления.

Использование данных этого раздела позволяет увязать источники средств (собственные и привлеченные) со сроками их вложения (табл. 8.2):

Таблица 8.2.

Анализ источников средств финансирования инвестиций

Источники	Долгосрочные		Краткосрочные		Всего
	Сумма	Уд. вес	Сумма	Уд.вес	Сумма	Уд.вес
Собственные – В т.ч. прибыль амортизация
Привлеченные – В т.ч. кредиты Средства других орг. Бюджетные средства И т.д. Итого		100		100		100

Приведенная таблица помогает проанализировать структуру источников средств по срокам их вложений.

Для анализа источников средств по направлениям их вложений можно использовать таблицу следующей формы (табл. 8.3.):

Таблица 8.3

Анализ направлений вложения источников средств

Источники вложений	Всего		В том числе
			В основной капитал		В другие инвестиции
	Сумма	Уд. вес	Сумма	Уд. вес	Сумма	Уд.вес
Собственные средства В т.ч. – прибыль - амортизация Привлеченные средства В т.ч. – кредиты - заемные средства других предприятий - бюджетные средства - средства внебюджетных фондов - прочие
Итого