- •Содержание
- •Глава 1. Сущность бухгалтерской отчетности
- •Глава 2. Анализ бухгалтерского баланса
- •Глава 3. Анализ отчета о прибылях и убытках
- •Глава 4. Анализ отчета о движении денежных средств
- •Глава 5. Анализ прочей информации, содержащейся в приложениях к бухгалтерскому балансу и пояснительной записке
- •Глава 6. Особенности анализа сегментарной, сводной и консолидированной
- •Глава 7. Анализ отчетности в системе мониторинга банкротства
- •Глава 8. Особенности анализа статистической и налоговой отчетности
- •Введение
- •Программа дисциплины
- •Объем дисциплины и виды учебной работы
- •Содержание программы
- •Тема 1. Отчетность организаций как основа для проведения анализа
- •Тема 2. Анализ бухгалтерского баланса
- •Тема 3. Анализ отчета о прибылях и убытках
- •Тема 4. Анализ отчета о движении денежных средств
- •Тема 5. Анализ прочей информации, содержащейся
- •Тема 6. Особенности анализа сводной, консолидированной
- •Тема 7. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности в системе мониторинга банкротства.
- •Тема 8. Особенности анализа статистической и налоговой отчетности
- •Методические рекомендации по изучению тем и тексты лекций
- •Глава 1. Сущность бухгалтерской отчетности
- •1.1. Бухгалтерская отчетность как источник информации для финансового анализа.
- •1.2. Цели, задачи и объекты анализа отчетности
- •1.3. Требования, предъявляемые к отчетности.
- •1.4. Виды и методы анализа бухгалтерской отчетности.
- •1.5. Субъекты анализа отчетности и пользователи его результатов.
- •1.6. Недостатки в практике составления отчетности, влияющие на результаты анализа.
- •Глава 2. Анализ бухгалтерского баланса
- •2.1. Цели и задачи анализа баланса
- •2.2. Подготовка баланса к анализу
- •2.3. Экспресс-оценка финансового состояния на основе уплотненного аналитического баланса
- •2.4 Анализ активов и источников средств
- •2.5 Анализ показателей финансовой устойчивости по данным бухгалтерского баланса
- •2.6. Анализ финансовых показателей платежеспособности по данным бухгалтерского баланса
- •Глава 3.Анализ отчета о прибылях и убытках
- •3.1. Назначение отчета. Цели и задачи его анализа
- •3.2. Вертикальный и горизонтальный анализ отчета
- •3.3. Анализ доходов и расходов организации
- •Состав доходов и расходов организации согласно пбу 9/99 и 10/99
- •3.4. Методы факторного анализа прибыли от продаж
- •3.5. Анализ показателей деловой активности и рентабельности по данным отчета о прибылях и убытках и бухгалтерского баланса
- •3.6. Оценка политики по распределению прибыли
- •Глава 4. Анализ отчета о движении денежных средств
- •4.1. Назначение отчета. Цель и задачи его анализа
- •4.2. Понятие и содержание видов деятельности
- •4.3. Прямой метод анализа денежных потоков
- •4.4. Косвенный метод анализа денежных потоков
- •4.5. Расчет и оценка финансовых коэффициентов по итогам анализа отчета
- •Глава 5. Анализ прочей информации, содержащейся в приложениях к бухгалтерскому балансу и пояснительной записке
- •5.1 Анализ отчета об изменениях капитала
- •5.2. Анализ ф. 5 – Приложение к бухгалтерскому балансу
- •5.3. Анализ содержания пояснительной записки
- •Глава 6. Особенности анализа сегментарной, сводной и консолидированной отчетности
- •6.1 Понятие сегментарной, сводной и консолидированной отчетности
- •6.2. Анализ сегментарной, сводной и консолидированной отчетности
- •2. Географическим сегментом может быть:
- •4. В процессе анализа сегментной отчетности внешними пользователями могут использоваться показатели:
- •Глава 7. Анализ отчетности в системе мониторинга банкротства
- •7.1. Понятие банкротства, его признаки и причины
- •7.2. Механизм мониторинга банкротства в Российской Федерации
- •7.3. Зарубежная практика прогнозирования банкротства
- •7.4. Российская теория и практика мониторинга банкротства
- •7.5. Программа финансового оздоровления организаций
- •1. В соответствии с фз №127 «о несостоятельности» признаком банкротства является:
- •2. В соответствии с методическими рекомендациями Минэкономики рф (1997г.) по разработке финансовой политики при оценке финансово-экономического состояния предприятия финансовый рычаг относится к:
- •3. Степень платежеспособности по текущим обязательствам по методике фсфо (2001г.) определяется делением:
- •5. В настоящее время интересы рф перед кредиторами при реализации процедур банкротства представляет:
- •Глава 8. Особенности анализа статистической и налоговой отчетности.
- •8. 1. Анализ отчетности по труду
- •8.2. Анализ состояния основных фондов и капитальных вложений
- •8. 3. Анализ результатов деятельности
- •8.3.1. Анализ производства и отгрузки продукции
- •8.3.2. Анализ затрат
- •8.3.3. Анализ финансовых результатов и финансового состояния
- •8.4. Анализ налоговой отчетности
- •Задания и методические материалы к контрольной работе Общие указания
- •Анализ рентабельности производственных фондов
- •Ключи к тестам
- •Глава 1. Сущность бухгалтерской отчетности: 1.2; 2.3; 3.4; 4.1; 5.3; 6.2; 7.2; 8.2.
- •Глава 2. Анализ бухгалтерского баланса: 1.1; 22.4; 3.3; 4.1; 5.3; 6.3; 7.3; 8.1; 9.3; 10.2; 11.2; 12.2; 13.1; 14.1; 15.2; 16.3.
- •Глава 3. Анализ отчета о прибылях и убытках: 1.3; 2.2; 3.3; 4.3; 5.1; 6.3; 7.3; 8.1; 9.2.
- •Глоссарий
- •Список рекомендуемой литературы
- •Бухгалтерский баланс
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Отчет об изменениях капитала
- •I. Изменения капитала
- •II. Резервы
- •Отчет о движении денежных средств
- •Приложение к бухгалтерскому балансу
7.2. Механизм мониторинга банкротства в Российской Федерации
Понятие мониторинга в экономических науках используется сравнительно недавно. Сложность определения его содержания связана с промежуточным положением мониторинга – как сферы науки и как способа обеспечения процесса управления своевременной и качественной информацией.
Английское слово monitoring означает «наблюдение, процесс отслеживания происходящего, фиксация увиденного». В общем виде мониторинг определяют как процесс постоянного наблюдения за каким-либо объектом с целью выявления его соответствия определенным требованиям (критериям). Экономический мониторинг хозяйственной деятельности любой коммерческой организации должен проводиться для поиска тенденций и закономерностей во всех направлениях деятельности с целью моделирования желаемых параметров объекта мониторинга. Исходя из этого, он включает в свою систему такие функции управления, как учет, контроль, анализ, прогнозирование. Активная роль среди этих функций принадлежит анализу и прогнозу: анализ позволяет получить объективную оценку сложившейся ситуации, а прогноз в зависимости от характера управляющих воздействий помогает получить ожидаемую картину финансового состояния и конкурентоспособности организации, основанную либо на «пассивном» следовании за складывающимися тенденциями, либо активном воздействии на желаемые результаты.
Для успешного применения мониторинга угрозы хронической несостоятельности (банкротства) необходимо создать его механизм, который должен включать следующие элементы:
- нормативно-правовое обеспечение (законы, указы Президента, постановления Правительства РФ, приказы министерств);
- информационное обеспечение (данные хозяйственного учета, отчетности и внеучетные данные);
- ресурсное обеспечение: субъекты мониторинга (органы и конкретные группы специалистов, на которых возложены функции мониторинга); инструментальное обеспечение (компьютерное и программное); финансовые ресурсы;
- организационно-методическое обеспечение: приемы обработки информации, способы контроля , методики анализа и прогнозирования и т.п.
Определяя место мониторинга банкротства в системе управления экономикой предприятия, следует признать, что, объединяя такие функции управления, как учет, анализ и контроль, он создает условия для реализации функции прогнозирования. При этом мониторинг представляет собой более высокую организационную систему по отношению к учету, анализу и контролю, он осуществляет прямую и обратную связь между планированием деятельности, объективной оценкой складывающейся ситуации и прогнозированием развития событий в экономической деятельности предприятия.
Как было отмечено выше, для того, чтобы своевременно увидеть признаки банкротства и вовремя их предотвратить, необходимо постоянно осуществлять контроль за важнейшими показателями деятельности и проводить анализ финансового состояния с целью его диагностики и прогнозирования.
Началом создания механизма мониторинга банкротств можно считать 1992 год, когда был принят и введен в действие Федеральный Закон (ФЗ) «О несостоятельности (банкротстве)» ( № 3929 от 11.11.92г.) и принят пакет Указов Президента и постановлений Правительства РФ о реализации законодательства о банкротстве.
В 1993 г. постановлением Правительства РФ от 20.09.93г. № 926 при Государственном комитете РФ по управлению государственным имуществом было создано Федеральное Управление по делам о несостоятельности (банкротстве) (ФУДН(б)), на которое были возложены функции методического контроля за несостоятельностью предприятий.
В следующем – 1994 году Правительство РФ утвердило систему критериев для оценки неудовлетворительной структуры баланса ( постановление № 498 от 20.05.94г. в редакции постановления № 449 от 07.06.2001г.), а ФУДН(б) разработало методические положения по оценке финансового состояния ( распор. № 31-р от 12.08.94г.), типовую форму плана финансового оздоровления, а также рекомендации по его составлению (распор. № 98-р от 05.12.94г.).
В 1997 году Министерство экономики РФ приказом № 118 от 01.10.97г. утвердило «Методические рекомендации по разработке финансовой политики предприятия», в которых приводилась система показателей для оценки финансового состояния, а на их основе – предприятия относились к соответствующему классу надежности. В этом же году ФУДН(б) было преобразовано в Федеральную службу по делам о несостоятельности (банкротству) (ФСДН(б)), которая была выведена из подчинения Госкомитета по управлению имуществом.
В 1998 году произошло дальнейшее правовое закрепление института банкротства в ряде статей Гражданского кодекса РФ и в новой редакции Закона «О несостоятельности (банкротстве)» (№ 6-ФЗ от 08.01.98г.).
В 2000 году ФСДН(б) была переименована в Федеральную службу России по финансовому оздоровлению и банкротству (ФСФО), которая осуществляла исполнительные, контрольные, разрешительные, регулирующие и организационные функции, предусмотренные законодательством. Эта служба своим распоряжением № 226-р от 20.12.2000г. утвердила распоряжение о мониторинге финансового состояния организаций и учете их платежеспособности, положения которого были в дальнейшем конкретизированы в «Методических указаниях по проведению анализа финансового состояния организаций» ( приказ ФСФО № 16 от 23.01.2001г.)
В декабре 2002 года вступил в силу новый вариант ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» № 127-ФЗ., который стал распространяться не только на юридических, но и на физических лиц, за исключением казенных предприятий и учреждений, политических партий и религиозных организаций. В этом законе наиболее подробно раскрыто содержание всех процедур банкротства, начиная от наблюдения и кончая ликвидацией.
В 2003г. своим постановлением № 367 от 25.06.2003г. Правительство РФ для оказания помощи руководству предприятий, подпавших под процедуры банкротства, утвердило «Правила проведения арбитражным управляющим финансового анализа». В этом же году Правительство отменило свое постановление № 498 от 20.05.94г.
В 2004г. в связи с реформированием органов государственного управления Указом Президента РФ № 314 от 09.03.04г. ФСФО(б) была упразднена, а ее функции по принятию нормативных актов были переданы Министерству экономического развития и торговли, функции же по представлению интересов РФ перед кредиторами в процедурах банкротства переданы Федеральной налоговой службе.
В 2006г. Минэкономразвития РФ утвердило «Методику проведения Федеральной налоговой службой учета и анализа финансового состояния и платежеспособности стратегических предприятий и организаций» (приказ № 104 от 21.04.06г.), по результатам которого проводится их группировка в соответствии со степенью угрозы банкротства.
В 2007г совместным приказом двух министерств – промышленности и энергетики и экономического развития и торговли утверждены « Методические рекомендации по составлению плана (программы) финансового оздоровления» ( приказ 3 57/134 от 25.04.2007г.), цель которых заключается в унификации разрабатываемых предприятиями и организациями планов финансового оздоровления и представляемых в федеральные органы исполнительной власти.
В конце 2008г. в Федеральный закон №127-ФЗ « О несостоятельности (банкротстве)» был внесен значительный объем изменений и дополнений, принятых Государственной Думой и одобренных Советом Федерации, что нашло отражение в законе № 296-ФЗ от 30 декабря 2008г. «О внесении изменений в Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве»». Эти изменения и дополнения преимущественно касаются: компетенции и функций сторон – участников дела о банкротстве и органов власти разного уровня; уточнений содержания процедур, применяемых в деле о банкротстве; функций саморегулируемых организаций арбитражных управляющих; требований к компетентности арбитражных управляющих, их функциям, более четкого определения их прав, обязанностей и ответственности; уточнений по анализу финансового состояния должника и планам финансового оздоровления.