- •Содержание
- •Глава 1. Сущность бухгалтерской отчетности
- •Глава 2. Анализ бухгалтерского баланса
- •Глава 3. Анализ отчета о прибылях и убытках
- •Глава 4. Анализ отчета о движении денежных средств
- •Глава 5. Анализ прочей информации, содержащейся в приложениях к бухгалтерскому балансу и пояснительной записке
- •Глава 6. Особенности анализа сегментарной, сводной и консолидированной
- •Глава 7. Анализ отчетности в системе мониторинга банкротства
- •Глава 8. Особенности анализа статистической и налоговой отчетности
- •Введение
- •Программа дисциплины
- •Объем дисциплины и виды учебной работы
- •Содержание программы
- •Тема 1. Отчетность организаций как основа для проведения анализа
- •Тема 2. Анализ бухгалтерского баланса
- •Тема 3. Анализ отчета о прибылях и убытках
- •Тема 4. Анализ отчета о движении денежных средств
- •Тема 5. Анализ прочей информации, содержащейся
- •Тема 6. Особенности анализа сводной, консолидированной
- •Тема 7. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности в системе мониторинга банкротства.
- •Тема 8. Особенности анализа статистической и налоговой отчетности
- •Методические рекомендации по изучению тем и тексты лекций
- •Глава 1. Сущность бухгалтерской отчетности
- •1.1. Бухгалтерская отчетность как источник информации для финансового анализа.
- •1.2. Цели, задачи и объекты анализа отчетности
- •1.3. Требования, предъявляемые к отчетности.
- •1.4. Виды и методы анализа бухгалтерской отчетности.
- •1.5. Субъекты анализа отчетности и пользователи его результатов.
- •1.6. Недостатки в практике составления отчетности, влияющие на результаты анализа.
- •Глава 2. Анализ бухгалтерского баланса
- •2.1. Цели и задачи анализа баланса
- •2.2. Подготовка баланса к анализу
- •2.3. Экспресс-оценка финансового состояния на основе уплотненного аналитического баланса
- •2.4 Анализ активов и источников средств
- •2.5 Анализ показателей финансовой устойчивости по данным бухгалтерского баланса
- •2.6. Анализ финансовых показателей платежеспособности по данным бухгалтерского баланса
- •Глава 3.Анализ отчета о прибылях и убытках
- •3.1. Назначение отчета. Цели и задачи его анализа
- •3.2. Вертикальный и горизонтальный анализ отчета
- •3.3. Анализ доходов и расходов организации
- •Состав доходов и расходов организации согласно пбу 9/99 и 10/99
- •3.4. Методы факторного анализа прибыли от продаж
- •3.5. Анализ показателей деловой активности и рентабельности по данным отчета о прибылях и убытках и бухгалтерского баланса
- •3.6. Оценка политики по распределению прибыли
- •Глава 4. Анализ отчета о движении денежных средств
- •4.1. Назначение отчета. Цель и задачи его анализа
- •4.2. Понятие и содержание видов деятельности
- •4.3. Прямой метод анализа денежных потоков
- •4.4. Косвенный метод анализа денежных потоков
- •4.5. Расчет и оценка финансовых коэффициентов по итогам анализа отчета
- •Глава 5. Анализ прочей информации, содержащейся в приложениях к бухгалтерскому балансу и пояснительной записке
- •5.1 Анализ отчета об изменениях капитала
- •5.2. Анализ ф. 5 – Приложение к бухгалтерскому балансу
- •5.3. Анализ содержания пояснительной записки
- •Глава 6. Особенности анализа сегментарной, сводной и консолидированной отчетности
- •6.1 Понятие сегментарной, сводной и консолидированной отчетности
- •6.2. Анализ сегментарной, сводной и консолидированной отчетности
- •2. Географическим сегментом может быть:
- •4. В процессе анализа сегментной отчетности внешними пользователями могут использоваться показатели:
- •Глава 7. Анализ отчетности в системе мониторинга банкротства
- •7.1. Понятие банкротства, его признаки и причины
- •7.2. Механизм мониторинга банкротства в Российской Федерации
- •7.3. Зарубежная практика прогнозирования банкротства
- •7.4. Российская теория и практика мониторинга банкротства
- •7.5. Программа финансового оздоровления организаций
- •1. В соответствии с фз №127 «о несостоятельности» признаком банкротства является:
- •2. В соответствии с методическими рекомендациями Минэкономики рф (1997г.) по разработке финансовой политики при оценке финансово-экономического состояния предприятия финансовый рычаг относится к:
- •3. Степень платежеспособности по текущим обязательствам по методике фсфо (2001г.) определяется делением:
- •5. В настоящее время интересы рф перед кредиторами при реализации процедур банкротства представляет:
- •Глава 8. Особенности анализа статистической и налоговой отчетности.
- •8. 1. Анализ отчетности по труду
- •8.2. Анализ состояния основных фондов и капитальных вложений
- •8. 3. Анализ результатов деятельности
- •8.3.1. Анализ производства и отгрузки продукции
- •8.3.2. Анализ затрат
- •8.3.3. Анализ финансовых результатов и финансового состояния
- •8.4. Анализ налоговой отчетности
- •Задания и методические материалы к контрольной работе Общие указания
- •Анализ рентабельности производственных фондов
- •Ключи к тестам
- •Глава 1. Сущность бухгалтерской отчетности: 1.2; 2.3; 3.4; 4.1; 5.3; 6.2; 7.2; 8.2.
- •Глава 2. Анализ бухгалтерского баланса: 1.1; 22.4; 3.3; 4.1; 5.3; 6.3; 7.3; 8.1; 9.3; 10.2; 11.2; 12.2; 13.1; 14.1; 15.2; 16.3.
- •Глава 3. Анализ отчета о прибылях и убытках: 1.3; 2.2; 3.3; 4.3; 5.1; 6.3; 7.3; 8.1; 9.2.
- •Глоссарий
- •Список рекомендуемой литературы
- •Бухгалтерский баланс
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Отчет об изменениях капитала
- •I. Изменения капитала
- •II. Резервы
- •Отчет о движении денежных средств
- •Приложение к бухгалтерскому балансу
4.2. Понятие и содержание видов деятельности
Теоретический материал по данному вопросу студенты могут изучить в следующих источниках:
- в приказе Минфина России от 22.07.03 г. № 67-н «О формах бухгалтерской отчетности»;
- в учебниках «Анализ финансовой отчетности» авторов: под редакцией В.И. Бариленко – гл. 3.2; Л.В. Донцовой и Н.А. Никифоровой – г. 6.1.;
- в учебном пособии О.Г. Танашевой «Анализ затрат и финансовых результатов деятельности коммерческих организаций» - гл. 2.6.
Содержание результатов хозяйственных операций, связанных с движением денежных средств, отражается в Ф.№4 с подразделением по видам деятельности: текущей (или операционной), инвестиционной и финансовой. Понятие этих видов деятельности сформулировано в приказе Минфина РФ от 22.07.03 г. № 67-н.
4.3. Прямой метод анализа денежных потоков
Применяемые для анализа денежных потоков методы условно подразделяются на прямой и косвенный.
Прямой метод основан на непосредственном изучении данных Ф. №4 путем сопоставления полученной выручки и иных поступлений денежных средств с различными суммами выбытия (оттока) этих средств по видам деятельности и, таким образом, отражает результат операций по счетам бухгалтерского учета, связанным с оборотами по дебету и кредиту счетов учета денежных средств ( 50, 51, 52). С этой целью на основе данных отчета о движении этих средств рекомендуется составить аналитическую таблицу следующей формы (табл. 4.1.)
Таблица 4.1.
Анализ денежных потоков прямым методом
Показатели |
Сумма |
Относительные показатели |
|||||
Структура потоков |
Темпы роста |
||||||
Отчетный период |
Базис-ный период |
Изме-нение |
Отчет-ный период |
Базис-ный пери-од |
Из-мене-ние |
||
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
1. Остаток денежных средств на начало периода 2. Поступило денеж-ных средств – всего в том числе по видам деятельности: - текущей - инвестиционной - финансовой 3. Направлено денеж-ных средств – всего, в том числе по видам деятельности: - текущей - инвестиционной - финансовой 4. Чистый поток - всего (п. 2 – п.3) в том числе по видам деятельности: - текущей - инвестиционной - финансовой 5. Остаток денежных средств на конец периода |
|
|
|
100
100
100 |
100
100
100 |
х
Х
Х
|
|
Аналогичные формы таблиц можно составить по каждому направлению деятельности, раскрыв содержание источников поступления денежных средств и направлений их расходования.
Применение данного метода позволяет сделать ряд выводов.
О вкладе каждого вида деятельности в формирование чистых денежных потоков (ЧДПi), под которыми понимают разницу между суммами поступлений (притоков) денежных средств и суммами их расходования (оттоков). При этом общий результат чистых потоков по всем видам деятельности называется совокупным чистым денежным потоком (СЧДП). Оценку вклада можно получить, определяя следующие соотношения:
Кс1 = ЧДПi : СЧДП.
О роли хозяйственных операций, приведших к отрицательному денежному потоку (ОДП), на основе соотношений положительных потоков (ПДПi) и отрицательных:
Кс2 = ПДПi : ОДПi .
Естественно, что эффективными являются те операции, по которым Кс2 > 1.
О возможности организации погашать свои текущие обязательства. В этом случае важным критерием оценки является такая величина положительного денежного потока по текущей деятельности, которая обеспечивала бы покрытие отрицательных результатов по инвестиционной и финансовой деятельности.
Кроме того, для подтверждения выводов о способности организации продолжать свою деятельность и погашать обязательства исчисляют коэффициент общей платежеспособности за период (Коп), который может иметь два варианта расчета:
а) Коп = (ДСн + СПДП) : СОДП,
б) Коп = ДСн : ДСк,
где ДСн, ДСк – остаток денежных средств на начало и конец периода,
СПДП, СОДП – совокупный положительный и отрицательный денежный поток.
Платежеспособность организации признается обеспеченной, если Коп >1.
Вместе с тем, наряду с простотой применения, прямой метод не позволяет выявить и оценить взаимосвязь между изменениями в величине денежных средств и финансовым результатом деятельности в виде показателя чистой прибыли, отражаемой в отчете о прибылях и убытках. Эту взаимосвязь можно выявить с помощью косвенного метода.