- •Содержание
- •Глава 1. Сущность бухгалтерской отчетности
- •Глава 2. Анализ бухгалтерского баланса
- •Глава 3. Анализ отчета о прибылях и убытках
- •Глава 4. Анализ отчета о движении денежных средств
- •Глава 5. Анализ прочей информации, содержащейся в приложениях к бухгалтерскому балансу и пояснительной записке
- •Глава 6. Особенности анализа сегментарной, сводной и консолидированной
- •Глава 7. Анализ отчетности в системе мониторинга банкротства
- •Глава 8. Особенности анализа статистической и налоговой отчетности
- •Введение
- •Программа дисциплины
- •Объем дисциплины и виды учебной работы
- •Содержание программы
- •Тема 1. Отчетность организаций как основа для проведения анализа
- •Тема 2. Анализ бухгалтерского баланса
- •Тема 3. Анализ отчета о прибылях и убытках
- •Тема 4. Анализ отчета о движении денежных средств
- •Тема 5. Анализ прочей информации, содержащейся
- •Тема 6. Особенности анализа сводной, консолидированной
- •Тема 7. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности в системе мониторинга банкротства.
- •Тема 8. Особенности анализа статистической и налоговой отчетности
- •Методические рекомендации по изучению тем и тексты лекций
- •Глава 1. Сущность бухгалтерской отчетности
- •1.1. Бухгалтерская отчетность как источник информации для финансового анализа.
- •1.2. Цели, задачи и объекты анализа отчетности
- •1.3. Требования, предъявляемые к отчетности.
- •1.4. Виды и методы анализа бухгалтерской отчетности.
- •1.5. Субъекты анализа отчетности и пользователи его результатов.
- •1.6. Недостатки в практике составления отчетности, влияющие на результаты анализа.
- •Глава 2. Анализ бухгалтерского баланса
- •2.1. Цели и задачи анализа баланса
- •2.2. Подготовка баланса к анализу
- •2.3. Экспресс-оценка финансового состояния на основе уплотненного аналитического баланса
- •2.4 Анализ активов и источников средств
- •2.5 Анализ показателей финансовой устойчивости по данным бухгалтерского баланса
- •2.6. Анализ финансовых показателей платежеспособности по данным бухгалтерского баланса
- •Глава 3.Анализ отчета о прибылях и убытках
- •3.1. Назначение отчета. Цели и задачи его анализа
- •3.2. Вертикальный и горизонтальный анализ отчета
- •3.3. Анализ доходов и расходов организации
- •Состав доходов и расходов организации согласно пбу 9/99 и 10/99
- •3.4. Методы факторного анализа прибыли от продаж
- •3.5. Анализ показателей деловой активности и рентабельности по данным отчета о прибылях и убытках и бухгалтерского баланса
- •3.6. Оценка политики по распределению прибыли
- •Глава 4. Анализ отчета о движении денежных средств
- •4.1. Назначение отчета. Цель и задачи его анализа
- •4.2. Понятие и содержание видов деятельности
- •4.3. Прямой метод анализа денежных потоков
- •4.4. Косвенный метод анализа денежных потоков
- •4.5. Расчет и оценка финансовых коэффициентов по итогам анализа отчета
- •Глава 5. Анализ прочей информации, содержащейся в приложениях к бухгалтерскому балансу и пояснительной записке
- •5.1 Анализ отчета об изменениях капитала
- •5.2. Анализ ф. 5 – Приложение к бухгалтерскому балансу
- •5.3. Анализ содержания пояснительной записки
- •Глава 6. Особенности анализа сегментарной, сводной и консолидированной отчетности
- •6.1 Понятие сегментарной, сводной и консолидированной отчетности
- •6.2. Анализ сегментарной, сводной и консолидированной отчетности
- •2. Географическим сегментом может быть:
- •4. В процессе анализа сегментной отчетности внешними пользователями могут использоваться показатели:
- •Глава 7. Анализ отчетности в системе мониторинга банкротства
- •7.1. Понятие банкротства, его признаки и причины
- •7.2. Механизм мониторинга банкротства в Российской Федерации
- •7.3. Зарубежная практика прогнозирования банкротства
- •7.4. Российская теория и практика мониторинга банкротства
- •7.5. Программа финансового оздоровления организаций
- •1. В соответствии с фз №127 «о несостоятельности» признаком банкротства является:
- •2. В соответствии с методическими рекомендациями Минэкономики рф (1997г.) по разработке финансовой политики при оценке финансово-экономического состояния предприятия финансовый рычаг относится к:
- •3. Степень платежеспособности по текущим обязательствам по методике фсфо (2001г.) определяется делением:
- •5. В настоящее время интересы рф перед кредиторами при реализации процедур банкротства представляет:
- •Глава 8. Особенности анализа статистической и налоговой отчетности.
- •8. 1. Анализ отчетности по труду
- •8.2. Анализ состояния основных фондов и капитальных вложений
- •8. 3. Анализ результатов деятельности
- •8.3.1. Анализ производства и отгрузки продукции
- •8.3.2. Анализ затрат
- •8.3.3. Анализ финансовых результатов и финансового состояния
- •8.4. Анализ налоговой отчетности
- •Задания и методические материалы к контрольной работе Общие указания
- •Анализ рентабельности производственных фондов
- •Ключи к тестам
- •Глава 1. Сущность бухгалтерской отчетности: 1.2; 2.3; 3.4; 4.1; 5.3; 6.2; 7.2; 8.2.
- •Глава 2. Анализ бухгалтерского баланса: 1.1; 22.4; 3.3; 4.1; 5.3; 6.3; 7.3; 8.1; 9.3; 10.2; 11.2; 12.2; 13.1; 14.1; 15.2; 16.3.
- •Глава 3. Анализ отчета о прибылях и убытках: 1.3; 2.2; 3.3; 4.3; 5.1; 6.3; 7.3; 8.1; 9.2.
- •Глоссарий
- •Список рекомендуемой литературы
- •Бухгалтерский баланс
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Отчет об изменениях капитала
- •I. Изменения капитала
- •II. Резервы
- •Отчет о движении денежных средств
- •Приложение к бухгалтерскому балансу
Глава 4. Анализ отчета о движении денежных средств
4.1. Назначение отчета. Цель и задачи его анализа
Приступая к данной теме, студентам рекомендуется обратиться к теоретическому материалу дисциплины «Бухгалтерская отчетность», в которой были изучены содержание формы №4 – «Отчет о движении денежных средств» и порядок составления данной формы отчетности. Полученные знания по этим вопросам существенно облегчают освоение методики анализа движения денежных потоков.
Реализация большинства управленческих решений связана с использованием денежных средств, обеспечивающих поддержание необходимого объема оборотного капитала, а также направляемых на финансирование основного капитала.
Управление денежными средствами, то есть целенаправленное воздействие на денежные потоки организации, включает учет денежных средств, анализ и прогнозирование денежных потоков. Известно, что неравномерность притока и оттока денежных средств час то отрицательно отражается на финансовых результатах деятельности и финансовом состоянии организации. Именно анализ денежных средств позволяет оценить перспективы развития коммерческой организации.
Одной из главных целей анализа движения денежных средств является подготовка информации для принятия соответствующих решений об объемах, источниках поступления и направлениях расходования денежных средств.
Основным источником информации для анализа является форма №4 – «Отчет о движении денежных средств», введенная Минфином России начиная с отчетности за 1996 г. В соответствии с приказом Минфина России от 22.07.2003 г. № 67-нв содержании данной формы отчетности был введен ряд изменений ( данный вопрос изучался студентами в дисциплине «Бухгалтерская отчетность»). Эта форма отчетности призвана раскрывать информацию о финансово-хозяйственной деятельности в разрезе движения денежных потоков по видам деятельности: операции оной (текущей), инвестиционной и финансовой.
В отличие от МСФО в нашей стране данная форма отчетности рассматривается лишь как приложение к годовой бухгалтерской отчетности, то есть к основным ее формам – бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Представление отчета о движении денежных средств не является обязательным в составе промежуточной бухгалтерской отчетности, а также субъектами малого предпринимательства. Таким образом, данному отчету отводится второстепенная роль, Тогда как в мировой практике учета и отчетности изучению процесса движения денежных средств придается большое значение, а отчет о их движении признается в соответствии с МСФО в качестве основного финансового отчета и его следует представлять за каждый отчетный период.
Основными задачами анализа отчета о движении денежных средств являются:
- изучение объемов и каналов поступления денежных средств по видам деятельности;
- изучение размеров и причин выбытия денежных средств по видам деятельности;
- оценка роли каждого вида деятельности в формировании совокупных денежных потоков;
- оценка показателей эффективности деятельности на основе данных о движении денежных средств;
- оценка взаимосвязи денежных потоков с величиной чистой прибыли, отраженной в отчетности.
Изучение информации, содержащейся в данной форме отчетности, внешними и внутренними пользователями позволяет им получить ответы на следующие вопросы:
- как организация создает и использует денежные средства;
- способна ли она своими денежными средствами погашать текущие обязательства и выплачивать дивиденды;
- какой вид деятельности и в какой мере внес свой вклад в приток и отток денежных средств;
- какие произошли изменения в инвестиционной и финансовой деятельности;
- и другие.
Особое значение анализ данной формы отчетности имеет для акционеров, кредиторов и заимодавцев, поскольку прибыль, определяемая порядком составления формы №2, не может являться гарантией ликвидности и платежеспособности организации. На практике достаточно часто можно наблюдать, когда организация имеет большую сумму прибыли, а денежных средств на счетах очень мало и наоборот: денежные средства на счетах есть, а результаты деятельности убыточны.