Тема 4. Отражение в отчетности финансовых результатов и налогов на прибыль

Цель проведения занятия ‒ изучить особенности и нормы раскрытия информации о финансовых результатах на основе МСФО (IAS) 11, 18, 23, налога на прибыль применительно к МСФО 12.

План практического занятия:

1. МСФО (IAS) 11 «Договоры подряда»: цель и область применения стандарта: виды контрактов на строительные работы (строительный подряд, фиксированный контракт, бонусный контракт и др., комбинированные и сегментарные строительные подряды), состав затрат по подряду, определение хода от подряда, условия признания доходов и расходов по различным видам подрядов.

2. МСФО (IAS) 18 «Выручка»: цель и область применения данного стандарта, понятия «дохода», «выручки» и «справедливой стоимости», методы измерения выручки, основные проблемы признания выручки, условия признания выручки от продажи товаров, оказания услуг, процентов, роялти и дивидендов.

3. МСФО (IAS) 23 «Затраты по займам»: цель и сфера действия стандарта, понятие «затраты по займам» и «квалифицируемый актив», состав затрат по займам, рекомендуемый подход к признанию и раскрытию затрат по займам, порядок капитализации, приостановление и прекращение капитализации, сведения, подлежащие отражению финансовой отчетности.

4. Значение терминов «учетная прибыль», «налогооблагаемая база по налогу на прибыль»; «расходы по налогам»; «отложенные налоговые обязательства»; «отложенные налоговые активы»; «временные и постоянные разницы между балансовой стоимостью активов и обязательств и их налоговой базой»; «налоговая база актива и обязательства».

5. Раскрытие информации о налогах в финансовой отчетности.

Вопросы для самопроверки:

1. Раскрытие чрезвычайных статей; прибыли или убытка от обычной деятельности; прерванных операций.

2. Разница между положениями МСФО (IAS) 18 и правилами определения и учета доходов организаций в России. Сравнение МСФО (IAS) 18 с ПБУ 9/99.

3. Сравнение положений МСФО (IAS) 11 с нормами, заложенными в национальный стандарт «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство» ПБУ 2/2008.

4. Сравнение положений МСФО(IAS) 21 с ПБУ 3/2006.

4. Совпадения и различия в подходах к учету затрат по займам в России и в МСФО (IAS) 23.

Темы рефератов:

1. Основные концепции поддержки капитала в соответствии с МСФО

2. Учет финансовых результатов и использования прибыли в соостветствии с МСФО.

Тема 5. Учет и отражение в отчетности финансовых инструментов, резервов, условных активов и обязательств

Цель проведения занятия ‒ изучить учет и отражение в отчетности финансовых инструментов, резервов, условных активов и обязательств на основе МСФО (IAS) 32, 37, 39, МСФО (IFRS) 2, 7, 9.

План практического занятия:

1. МСФО № 37 «Резервы, условные обязательства и условные активы»: понятия «условные обязательства» и «условные активы», порядок отражения в отчетности условных обязательств и условных активов.

2. МСФО № 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка». Порядок учета и оценки финансовых инструментов.

3. Основные понятия: «финансовый инструмент», «финансовый актив», «финансовые обязательства» и др. (МСФО №№ 32, 39).

4. Принципиальные отличия имеющейся российской практики учета оценочных обязательств от действующей редакции ПБУ 8/10 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», МСФО (IAS) 37 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы».

Вопросы для самопроверки:

1. Дать определения ‒ финансовые активы, финансовые обязательства, долевые инструменты и производные инструменты.

2. Классификация финансовых активов для целей учета и отчетности, их первоначальное признание, последующая оценка и отражение в отчетности изменений в оценке.

3. Классификация финансовых обязательств, их первоначальное признание, последующая оценка и отражение в отчетности изменений в оценке.

4. Определение справедливой и амортизируемой стоимости финансовых инструментов.

5. Учет Резервов в системе МСФО (IAS) 37 «Резервы, условные активы и условные обязательства».

6. Дать определение условных обязательств и критерии их признания.

7. Понятие резерва. Связь между резервами и условными обязательствами. Критерии признания резервов. Оценка резервов.

Темы рефератов:

1. Принципиальные отличия имеющейся российской практики учета оценочных обязательств от действующей редакции ПБУ 8/10 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», МСФО (IAS) 37 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы».

2. Порядок формирования резервов: оценочных, предстоящих расходов и платежей.