14 Аудит финансовых результатов.

1 Целью аудита финансовых результатов и их использования является выражение мнения о:

1. правильности заполнения отчета о прибылях и убытках;

2. соответствии принятого организацией порядка учета и использования финансовых результатов требованиям нормативных актов;

3. достоверности отражения финансовых результатов финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета финансовых результатов и их использования законодательству РФ.

2 Финансовый результат от продажи продукции определяется на счете :

1. 90 «Продажи»;

2. 91 «Прочие доходы и расходы;

3. 99 «Прибыли и убытки»

4. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

3 В течение отчетного года на счете 99 «Прибыли и убытки» отражаются:

1. Штрафы, пени, неустойки полученные

2. Прибыль (убыток) от обычной деятельности;

3. Штрафы, пени, неустойки выплаченные;

4. Сальдо прочих доходов и расходов;

5. Проценты полученные;

6. Проценты выданные;

4 В конце отчетного года сумма выявленной чистой прибыли организации списывается на счет:

1. Уставный капитал;

2. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток);

3. 90 продажи;

4. 91 «Прочие доходы и расходы»;

5. 99 «Прибыли и убытки».

5 Показатели ф.№2 бухгалтерской отчетности «Отчета о прибылях и убытках» характеризуют:

1. Имущественное положение организации;

2. Финансовые результаты деятельности организации;

3. Капитал организации;

4. Расходы организации.

6 Финансовые показатели отчета о прибылях и убытках рассчитываются на основании:

1. Налогового кодекса РФ;

2. Положения по ведению отчетности и бухгалтерского учета в РФ;

3. Методических рекомендаций о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации.

7 Нераспределенная прибыль может направляться:

1. Только на формирование резервного капитала;

2. Только на выплату дивидендов;

3. На формирование резервного капитала и выплату дивидендов;

4. Структура расходов, осуществляемых за счет нераспределенной прибыли, определяется учетной политикой организации.

8 Источниками информации о прибыли (убытке) до налогообложения служит:

1. Журнал ордер №10;

2. Журнал ордер №11;

3. Журнал ордер №13;

4. Журнал ордер №15.

9 Источниками заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль являются:

1. Модифицированные регистры бухгалтерского учета;

2. Налоговые регистры;

3. Возможны оба варианта ответа.

10 Основным нормативным документом, регулирующим порядок заполнения декларации по налогу на прибыль, является:

1. Налоговый кодекс РФ;

2. Положения по ведению бухгалтерской отчетности и бухгалтерского учета в РФ;

3. Методических рекомендаций о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации;

4. Инструкция по заполнению декларации по налогу на прибыль.

11 Проверяя правильность использования прибыли, аудитор установил, что часть прибыли была направлена на образование резервного фонда, а также на увеличение уставного капитала. Учредительными документами это не предусмотрено, а значит, что:

1. Предприятие не вправе совершать указанные хозяйственные операции;

2. Предприятие вправе совершать указанные хозяйственные операции;

3. Предприятие вправе совершать указанные хозяйственные операции после внесения соответствующих изменений в учредительные документы.

12 В ходе проведения аудиторской проверки аудитор установил ошибки в учете, сделанные в прошлом году, и предложил организации внести исправления в учете:

1. В том месяце прошлого года, когда установлена ошибка;

2. Только по отчету в целом за прошлый год;

3. В отчетности, составленной за отчетный период, в котором обнаружена ошибка.

13 Снизить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль на расходы, связанные с получением аттестата аудитора:

1. возможно;

2. возможно, если организация имеет лицензию на осуществление аудиторской деятельности;

3. нельзя.

14 Полученная арендодателем заранее арендная плата за имущество является :

1. выручкой;

2. доходом будущих периодов;

3. авансом.

15 Суммы штрафных санкций, подлежащих уплате в бюджет и государственные внебюджетные фонды, отражаются проводкой:

1. ДТ84 КТ69 (68);

2. ДТ99 КТ69(68);

3. ДТ91 КТ69(68).

16 Услуги банков в бухгалтерском и налоговом учете относятся к расходам:

1. в бухгалтерском – к внереализационным, в налоговом – к внереализационным;

2. в бухгалтерском – к прочим, в налоговом – к внереализационным;

3. В бухгалтерском – к прочим, в налоговом – к прямым.

18 Суммы, полученные по договорам аренды имущества, в налоговом и бухгалтерском учете относятся:

1. в бухгалтерском – к прочим, в налоговом – к внереализационным, если такие доходы не являются доходами от реализации;

2. в бухгалтерском – к прочим, в налоговом – к внереализационным.

19 Чрезвычайные расходы отражаются проводкой:

1. ДТ84 КТ10 (01,70 и т.д.);

2. ДТ99 КТ10 (01,70 и т.д.)

3. ДТ91 КТ10 (01,70 и т.д.).

20 Налог на прибыль обособленных подразделений уплачиваются этими подразделениями:

1. при наличии расчетного счета;

2. головной организацией;

3. при наличии расчетного счета и отдельного баланса.

21 Согласно ПБУ 18/02 разница между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью (убытком) отчетного периода, образовавшаяся в результате применения различных правил признания доходов и расходов, которые установлены в нормативных актах по бухгалтерскому учету и законодательством РФ о налогах и сборах, состоит из:

1. постоянных и временных разниц;

2. вычитаемых и налогооблагаемых временных разниц;

3. отложенных налоговых активов и обязательств.

22 Вычитаемые временные разницы при формировании налогооблагаемой прибыли приводят к образованию:

1. Отложенного налога на прибыль, который должен увеличить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет;

2. Отложенного налога на прибыль, который должен уменьшить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет;

3. Текущего налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет.

23 Налоговое обязательство представляет собой:

1. сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в данном налоговом периоде;

2. часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем отчетном периоде;

3. обязанность юридического лица платить налоги в бюджет.

24 Причиной возникновения постоянных разниц являются (возможны несколько вариантов ответа):

1. превышение фактических расходов, учитываемых при формировании бухгалтерской прибыли (убытка), над расходами, принимаемыми для целей налогообложения, по которым предусмотрены ограничения по расходам;

2. образование убытка, перенесенного на будущее, который по истечении определенного времени уже не может быть принят в целях налогообложения как в отчетном, так и последующих отчетных периодах;

3. применение различных способов признания коммерческих расходов в себестоимость проданных продукции, товаров, работ, услуг в отчетном периоде для целей бухгалтерского учета и налогообложения;

4. применения разных способов расчета амортизации для целей бухгалтерского учета налогообложения;

5. отсрочка по уплате налога на прибыль.

25 Величина, определяемая как произведение бухгалтерской прибыли, сформированной в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством РФ о налогах и сборах и действующую на отчетную дату, представляет собой:

1. налоговое обязательство организации;

2. текущий налог на прибыль;

3. условный расход по налогу на прибыль;

4. отложенный налог на прибыль.

26 Текущий налог на прибыль определяется как:

1. условный расход (доход) по налогу на прибыль + постоянное налоговое обязательство +отложенный налоговый актив - отложенное налоговое обязательство;

2. условный расход (доход) по налогу на прибыль - постоянное налоговое обязательство +отложенный налоговый актив - отложенное налоговое обязательство;

3. условный расход (доход) по налогу на прибыль + постоянное налоговое обязательство +отложенный налоговый актив + отложенное налоговое обязательство.

Задание 1 В ходе аудиторской проверки бухгалтер аудируемой организации предоставил учетные регистры, согласно которым остатки организации на конец отчетного периода по счетам составляют:

• 90.1 – 5040000 руб.

• 90.2 - 4114860 руб.

• 90.3– 840000 руб.

• 91.1- 272000 руб.

• 91.2- 194200 руб.

• 91.2- чрезвычайные расходы - 71000 руб.

На основании перечисленных остатков бухгалтер рассчитал величину налога на прибыль – 32588 руб. и осуществил реформацию баланса, произведя запись: ДТ84 КТ99 на сумму 59352 руб. Провести арифметическую проверку суммы налога на прибыль.

Задание 2 По результатам отчетного года нераспределенная прибыль акционерного общества составила 500 000 руб. Совет директоров решил начислить дивиденды работникам организации в размере 50000 руб. По какой строке отчета о прибылях и убытках отражаются показатели начисления дивидендов?

Задание 3 В течение отчетного периода аудируемая организация ООО «Восток» произвела бухгалтерские записи, представленные в таблице:

№	Содержание операции	Сумма (т. руб.)
1	Выручка от продажи готовой продукции, В том числе НДС Себестоимость проданной продукции Управленческие расходы Коммерческие расходы	8000 …… 3000 700 240
2	Проданы материалы, В т.ч. НДС Остатки материалов	646 ……. 1020
3	Передан в аренду на 3 года объект основных средств: Арендная плата за год; Сумма начисленной амортизации.	25 18
4	Проданы краткосрочные финансовые вложения (облигации): Номинальная стоимость Цена продажи Комиссионное вознаграждение брокеру	195 250 45
5	Признана неустойка, причитающаяся с ООО «Восток»	35
6	Получены за отчетный год: Дивиденды от ОАО «Омега» Проценты по облигациям Неустойка от ООО «Гамма» за нарушение условий договора	41 28 14
7	Списана по истечении срока исковой давности: Кредиторская задолженность; Дебиторская задолженность	16 21
8	Списаны убытки от хищения автомобиля (виновное лицо не установлено): Первоначальная стоимость Амортизация Компенсация страховой компании	105 42 51

На основании произведенных записей составьте отчет о прибылях и убытках и рассчитайте размер чистой прибыли. Данные отразите по форме таблицы:

Наименование показателя	Сумма, руб.
Выручка от продажи товаров
Себестоимость проданных товаров
Валовая прибыль
Коммерческие расходы
Управленческие расходы
Прибыль (убыток) от продаж
Проценты к получению
Проценты к уплате
Доходы от участия в уставной деятельности других организаций
Прочие доходы
Прочие расходы
Прибыль (убыток) до налогообложения
Налог на прибыль и другие аналогичные платежи
Прибыль (убыток) от обычной деятельности
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Задание 3 Может ли организация до закрытия баланса за 2008 произвести выплату дивидендов за 2008 г. В следующем порядке: сначала за 9 месяцев, а потом за 4 квартал 2008 г.? Если может, то в каком порядке?

Задание 4 При составлении бухгалтерской отчетности АО «НН» за отчетный год прибыль до налогообложения отражена в сумме 138200 руб. Ставка налога на прибыль 20%. В течение отчетного периода имели место события:

• Фактические представительские расходы, произведенные подотчетными лицами, составили 16000 руб. и превысили ограничения по данному виду расходов, принимаемые для целей налогообложения на 4500 руб.

• Амортизационные отчисления, рассчитанные для целей бухгалтерского учета по методу уменьшаемого остатка, составили 5200 руб. Амортизационные отчисления, рассчитанные для целей налогообложения с использованием линейного метода, составили 3000 руб.

Произведите расчет постоянных и временных разниц. Определите сумму налога на прибыль, которую необходимо отразить в налоговой декларации.