12 Аудит расчетов с подотчетными лицами

12.1. При проверке правильности возмещения командировочных расходов аудитором применяются следующие методы сбора аудиторских доказательств:

1. инспектирование;

2. наблюдение;

3. запрос;

4. подтверждение;

5. пересчет.

12.2. В учетной политике предприятия по расчетам с подотчетными лицами отражаются положения:

1. периодичность и сроки проведения инвентаризации расчетов с подотчетными лицами;

2. список лиц, которым разрешено получать деньги в кассе под отчет;

3. порядок учета курсовых разниц по расчетам с подотчетными лицами в иностранной валюте;

4. сроки, на которые выдаются авансы на хозяйственно-операци­онные расходы.

12.3. Фактическое время пребывания работника в командировке внутри РФ определяется:

1. по данным табеля учета рабочего времени;

2. по отметкам в командировочном удостоверении;

3. по записям в авансовом отчете;

4. в соответствии с приказом о направлении работника в коман­дировку.

12.4 Не содержит информацию для проверки расчетов с подотчетны­ми лииами:

1. журнал-ордер ф. № 7 и ведомость ф. № 7;

2. сметы представительских расходов;

3. авансовые отчеты;

4. приходные и расходные кассовые ордера;

5. журнал-ордер ф. № 8.

12.5 Организация не может выдавать под отчет денежные средства:

1. лицам, не отчитавшимся по ранее полученным авансам;

2. работникам, с которыми заключены договоры подряда;

3. сотрудникам организации на закупку товаров для перепродажи;

4. сотрудникам организации в иностранной валюте.

12.6 При наличии в организации приказа руководителя о выплате суточных сверх установленных норм они:

1. включаются в совокупный доход работника, подлежащий налогообложению;

2. не включаются в совокупный доход работника, подлежащий налогообложению;

3. учитываются при расчете НДФЛ;

4. не учитываются при определении налогооблагаемой прибыли организации.

12.7 На возмещение командировочных расходов не имеют право лица:

1. работающие по трудовому договору на постоянной основе;

2. специалисты по оценке имущества, приглашенные для консультации по переоценке жилого дома, находящегося в другом городе;

3. работающие по совместительству;

4. выполняющие работы по договору гражданско-правового

хар­актера.

12.8 Источником информации при аудиторской проверке фактов вы­дачи денежных средств под отчет при наличии остатка неизрас­ходованного предыдущего аванса служат:

1. журнал-ордер ф. № 7 с ведомостью;

2. авансовые отчеты с оправдательными документами;

3. инвентаризационная ведомость по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

4. Главная книга по сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

12.9 Организация не выплачивает командированным работникам суточные:

1. при командировании в такую местность, откуда работник имеет возможность ежедневно возвращаться к месту своего постоянного жительства;

2. в случае временной нетрудоспособности командированного;

3. за время проезда до места командировки и обратно;

4. при командировании за рубеж, если принимающая сторона обеспечивает командированного работника иностранной валютой на личные расходы.

12.10. Система внутреннего контроля аудируемого лица по расчетам с подотчетными лицами находится на низком уровне, если:

1. с валютного счета выдана подотчетному лицу иностранная валюта для загранкомандировки;

2. командировочные расходы в иностранной валюте отражены в бухгалтерском учете по курсу ЦБ РФ на день утверждения авансового отчета;

3. суммы курсовых разниц по командировочным расходам отнесены на счет 91 «Прочие доходы и расходы»;

4. списана просроченная задолженность подотчетных лиц по истечении сроков исковой давности за счет нераспределенной прибыли организации.

12.11. Подотчетное лицо, находившееся в командировке на территории РФ, обязано представить в бухгалтерию отчет об израсходованных суммах в течение:

1. 3-х рабочих дней;

2. 3-х календарных дней;

3. 5-ти рабочих дней.

12.12. Работник предприятия может быть командирован на какой максимальный срок:

1. 40 дней;

2. 50 дней;

3. 40 дней без учета нахождения в пути.

12.13. Работник предприятия может быть командирован для выполне­ния монтажных, наладочных и строительных работ на максимальный срок:

1. 1 год;

2. 6 месяцев;

3. 3 месяца.

12.14. За командированным работником средний заработок за время нахождения в пути:

1. сохраняется;

2. не сохраняется;

3. по усмотрению руководителя.

12.15. Командированному работнику пересылается его заработная плата:

1. за счет работника;

2. за счет организации;

3. по усмотрению руководителя..

12.16 В целях формирования налогооблагаемой базы по прибыли, лимит для компенсации расходов командировочного лица по найму жилого помещения составляет:

1. 270 руб.;

2. 300 руб.;

3. не установлен.

12.17. Командированный работник, находясь в командировке, ежедневно возвращался к месту своего постоянного жительства. По окончании командировки ему были выплачены суточные. Суточные признать расходами, учитываемыми при формировании на­логооблагаемой базы по прибыли:

1. можно;

2. нельзя;

3. по усмотрению руководителя.

12.18. Суточные командированному работнику в случае его временной нетрудоспособности, пока он не имеет возможности по состоянию здоровья приступить к выполнению возложенного на него служебного поручения или вернуться к месту своего постоян­ного места жительства:

1. выплачиваются;

2. выплачиваются, но не свыше двух месяцев;

3. не выплачиваются.

12.19. Работник предприятия, командированный за пределы РФ, дол­жен представить в бухгалтерию авансовый отчет в течение:

1. 10-ти календарных дней с даты окончания служебной коман­дировки за пределы РФ;

2. 5-ти календарных дней с даты окончания служебной коман­дировки за пределы РФ;

3. 3-х рабочих дней с даты окончания служебной командировки за пределы РФ.

12.20. Подотчетное лицо незаконно израсходовало полученные денежные средства. Решение о способе возврата денежных средств еще не принято. Проанализируйте проводки и выберите правильный ответ:

1. Д-т 70, К-т 71;

2. Д-т 76, К-т 71;

3. Д-т 94, К-т 71.

12.21. Подотчетное лицо произвело расходы, которые относятся по своему содержанию к расходам будущих периодов. Проанализируйте проводки и выберите правильный ответ:

1. Д-т 76, К-т 71;

2. Д-т 97, К-т 71;

3. Д-т 86, К-т 71.

12.22. Подотчетному лицу были выданы деньги под отчет. В установленный руководителем срок отчета о расходовании денежных сумм в бухгалтерию представлено не было. Было принято решение об удержании подотчетной суммы из заработной платы работника. Проанализируйте проводки и выберите правильный ответ:

1)Дт71 К-т 50, Д-т 70 К-т 71;

2) Д-т 71 К-т 50, 3) Д-т 71 К-т 50,

Д-т 98 К-т 71, Д-т 94 К-т 71,

Д-т 70 К-т 98; Д-т 70 Кт 94.

12.23. Руководством предприятия принято решение о списании безнадежной к получению подотчетной суммы. Проанализируйте про­водки и выберите правильный ответ:

1. Д-т 91.2, Кт71;

2. Д-т 44, К-т 71;

3. Д-т 99, Кт 71.

12.24. Из кассы подотчетному лицу были выданы денежные средства для приобретения товаров. Товары были приняты к бухгалтерскому учету. Проанализируйте проводки и выберите правильный ответ:

1. Д-т 41, К-т 50;

2. Д-т41.Кт71, Д-т 71, К-т 50;

3. Д-т41,Кт7б, Д-т 76 Кт 50.

Задание 1

В соответствии с приказом руководителя торгового комплекса ООО «Вест» главный бухгалтер выписал чек на предъявителя № 339864 от 2 октября 2009 г. на получение с расчетного счета 100 тыс. руб. на хо­зяйственные расходы. В корешке чека имеется роспись экспедитора Иванова Д.В. о получении чека, по которому банк выдал предъявите­лю 100 тыс. руб. Деньги в главную кассу не поступали. В представленном авансовом отчете экспедитора Иванова Д.В. ука­зано получение под отчет из банка 100 тыс. руб., которые израсходо­ваны на закупку товара. К авансовому отчету приложены:

1. Накладная № 786925 от 3 октября 2009 г. и счет-фактура № 986754 от 3 октября 2009 г., выписанные ЗАО «Оптовая база» на сумму 96 тыс. руб., в том числе НДС.

1. Кассовый чек на оплату товара на сумму 96 тыс. руб.

2. Внутренняя накладная № 386 от 3 октября 2009 г. на передачу товара в магазин торгового комплекса, подписанная заведующей магазином Михайловой Т.Д. на сумму 90 тыс. руб.

4. Корешок приходного кассового ордера № 264 от 3 октября 2009 г. на возврат остатка неизрасходованных денег в кассу организации в сумме 4 тыс. руб.

В бухгалтерском учете торгового комплекса сделаны следующие записи;

Дата	Содержание	Документ	Корреспонден­ция	Сумма т.р.
2.10.2009	Выдано под отчет	Денежный чек	Д-т 71, К-т 51ЫЕЩКТЩ	100
3.10.2009	Получены товары от подотчетного лица	Накладная, счет-фактура	Д-т 41, К-т71	96
3.10.2009	Возвращен остаток денежных средств	Квитанция приходного кассового ордера	Д-т 50, К-т 71	4