3. Формирование налогового досье

Открытие карточек "РСБ" местного уровня вновь созданных, реорганизованных или переданных из другого налогового органа организаций или физических лиц (индивидуальных предпринимателей; нотариусов, занимающихся частной практикой; адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты; физических лиц, не относящихся к индивидуальным предпринимателям) осуществляется при условии постановки их на учет в налоговом органе соответственно с присвоением организации ИНН и (или) КПП или присвоением физическому лицу ИНН (использованием ранее присвоенного ему ИНН).

Карточки "РСБ" местного уровня открываются после завершения процедуры постановки на учет в налоговом органе:

- с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, сбора, а также с момента возникновения установленных пенсионным законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату страховых взносов, т.е. с момента представления плательщиком деклараций (расчетов), а также поступления из органов лицензирования и регистрирующих органов документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей, администрируемых налоговыми органами;

- с момента уплаты налогов (сборов, взносов), а также иных обязательных платежей, администрируемых налоговыми органами.

Карточки "РСБ" открываются по каждому территориально обособленному объекту налогообложения, в том числе по объектам налогообложения одного типа.

Наличие у плательщика нескольких объектов налогообложения одного типа или мест осуществления деятельности (например, нескольких земельных участков, или других видов имущества, или мест осуществления деятельности, находящихся на территории разных муниципальных образований), облагаемой единым налогом на вмененный доход, является основанием для ведения в налоговых органах отдельных карточек "РСБ" по каждому объекту налогообложения конкретного типа или места осуществления деятельности, характеризующихся принадлежностью к территории определенного муниципального образования с определенным кодом административно-территориального образования (ОКАТО), на территории которого мобилизуются денежные средства от уплаты налога (сбора), если иное не предусмотрено другими правовыми актами, устанавливающими особенности по соответствующему налогу.

Карточки "РСБ" открываются по каждому коду классификации доходов бюджетов Российской Федерации, администрируемому налоговыми органами, и соответствующему коду ОКАТО того муниципального образования, на территории которого находится объект налогообложения для исчисления сумм, подлежащих уплате по соответствующему налогу (сбору, взносу).

Для уведомления налогоплательщиков о кодах КБК и ОКАТО рекомендуется на стендах инспекций ФНС России размещать соответствующую информацию, а также адрес официального сайта ФНС России в сети Internet, где можно найти любой КБК и ОКАТО, используемый для заполнения деклараций и платежных документов.

Отражение в карточке "РСБ" состояния расчетов с бюджетом

Состояние расчетов налогоплательщика по соответствующему налогу (сбору, взносу), который рассчитывается после каждой проведенной операции по начислению (уменьшению), поступлению платежей, зачету или возврату соответствующих сумм по следующей формуле:

В случае если сумма начислений с учетом входящего сальдо превышает сумму уплаты за минусом возмещения, результат является "отрицательным сальдо".

В случае, если сумма начислений с учетом входящего сальдо меньше суммы поступлений за минусом возмещения, является "положительным сальдо".

В связи с тем, что по налогу на доходы физических лиц, удерживаемому организациями - налоговыми агентами с физических лиц, начисления в карточках "РСБ" проводятся только на основании решений налогового органа по результатам налоговых проверок, сумма отрицательного сальдо определяется только при неуплате доначисленных по указанному решению денежных средств.

Порядок закрытия карточек "РСБ" местного уровня

По окончании отчетного года в карточках "РСБ" автоматически выводится фактически сложившееся после проведения записи последней операции за истекший год сальдо расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами по каждому типу платежа.

Специалисты Отдела учета, отчетности и анализа проверяют остатки по невыясненным платежам и принимают все меры по их уточнению.

Закрытие карточек "РСБ" налогоплательщика для передачи в другой налоговый орган по новому месту учета налогоплательщика осуществляется после процедуры снятия с учета в одном налоговом органе и постановки на учет в другом налоговом органе в установленном порядке.

В течение срока, установленного вышеназванным Приказом для передачи пакета документов, специалисты соответствующих структурных подразделений проверяют полноту и достоверность информации, подлежащей вводу в базы данных налоговых органов, в соответствии с функциональными обязанностями указанных отделов:

- Отдел учета - полноту и правильность отражения в карточках "РСБ" поступивших сумм платежей, решений по уточнению платежей, а также проверку завершения работы с невыясненными платежами, отраженными в Ведомости невыясненных поступлений (форма N 48);

- Отделы камеральных и выездных проверок - полноту и правильность внесения в базы данных, администрируемых указанными отделами, информации о принятых решениях по результатам налоговых проверок;

- Отдел ввода данных - полноту ввода информации, поступившей в налоговый орган до даты снятия налогоплательщика с учета;

- Отдел урегулирования задолженности - полноту отражения информации в информационных ресурсах, администрируемых указанным отделом.

При этом в базу данных должны быть введены все документы, влияющие на сумму начислений (декларации, решения по налоговым проверкам, решения судов, решения вышестоящих налоговых органов и др.), а также решения о зачетах и возвратах, датированные до даты снятия плательщика с учета (дата регистрации в налоговом органе, дата вынесения соответствующего решения).

Например, налогоплательщик снят с учета в налоговом органе 10 августа 2006 года. Все документы, поступившие в налоговый орган до указанной даты, а также все решения налоговых (судебных) органов, датированные до 10 числа (по 9-е число включительно), должны быть отражены в информационных ресурсах местного уровня.

Информация из расчетных документов на перечисление платежей отражается следующим образом.

До закрытия карточек "РСБ" и их передачи по новому месту учета налогоплательщика осуществляется ввод информации из расчетных документов, денежные средства по которым зачислены на счета Федерального казначейства соответствующего субъекта Российской Федерации до даты снятия налогоплательщика с учета, включая те документы, которые поступили в налоговый орган после снятия плательщика с учета с опозданием на 1 - 3 дня.

После отражения в карточке "РСБ" операций по начислению, уплате платежей, а также всем вынесенным решениям, влияющим на величину начисленных и уплаченных сумм платежей, выводится сальдо расчетов плательщика с бюджетом по состоянию на дату снятия с учета.

Все документы, поступившие в налоговый орган (зарегистрированные в налоговом органе) после даты снятия плательщика с учета, в информационные ресурсы местного уровня не проводятся, а направляются в налоговый орган по новому месту учета отдельным пакетом вместе с Уведомлением.

После получения указанных документов налоговым органом по новому месту учета осуществляется ввод информации в свои базы данных.

Записи о начисленных и фактически уплаченных в текущем году суммах платежей по предыдущему месту учета сохраняются в базе данных до конца года для отражения в налоговой отчетности о поступлении доходов за период с начала года и используются при формировании ИР "Расчеты с бюджетом".

По окончании года карточки "РСБ" по переданным организациям и физическим лицам архивируются.

Данные, содержащиеся в карточках "РСБ", принятых из налогового органа по прежнему месту учета плательщика, используются в текущей работе инспекции, но не учитываются при составлении форм отчетности о поступлениях за текущий год и не используются при формировании ИР "Расчеты с бюджетом".

В налоговую отчетность за период, предшествующий моменту постановки на учет плательщика, ранее состоявшего на учете в другом налоговом органе, данные о начислениях и поступлениях из карточки "РСБ" этого плательщика не включаются, за исключением отдельных случаев, оговоренных в порядках заполнения форм налоговой отчетности на соответствующий год.

Ведение карточек "РСБ" по налогу на прибыль и НДПИ осуществляется в соответствии с особенностями особенности администрирования налогов межрегиональными (межрайонными) инспекциями ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам.

КАРТОЧКА "РАСЧЕТЫ С БЮДЖЕТОМ"

МЕСТНОГО УРОВНЯ ПО НАЛОГУ (СБОРУ, ВЗНОСУ)

____________________________