Практические ситуации

Методические указания

При решении практических ситуаций рекомендуется использовать лекции по теме «Урегулирование задолженности в бюджетную систему РФ», законодательство о налогах и сборах, другие правовые акты, регулирующие вопрос урегулирования задолженности в бюджетную систему РФ, арбитражную практику. Также при решении практических ситуаций рекомендуется использовать электронные издания и информационные источники (Internet).

1. После погашения налогоплательщиком всей суммы реструктуризированной задолженности по налогам и сборам налоговая инспекция вынесла решение о списании задолженности по пеням и штрафам. Спустя полгода после вынесения этого решения налоговая инспекция, выявив ошибочное включение суммы дополнительных платежей по налогу на прибыль в сумму задолженности по пеням и штрафам, вынесла новое решение от 20.02.03, которым внесла изменения в ранее принятое решение о списании задолженности по пеням и штрафам, исключив из нее сумму дополнительных платежей по налогу на прибыль. Одновременно налоговый орган, руководствуясь разъяснениями Министерства РФ по налогам и сборам от 20.11.02 № ОС-6-29/1796, восстановил действие ранее принятого решения о реструктуризации и составил график погашения задолженности по дополнительным платежам по налогу на прибыль.

Определите правомерность действий налоговых органов.

2. Налоговая инспекция 02.12.99 приняла решение о реструктуризации задолженности юридического лица перед федеральным и местными бюджетами. По данным налогового органа по состоянию на 01.10.01 у юридического лица имелась недоимка по акцизам в сумме 56865 руб. Налоговая инспекция 12.10.01 направила юридическому лицу письмо с требованием погасить недоимку в указанной сумме, в ответе на которое юридическое лицо (письмом 22.10.01) просило зачесть в уплату недоимки по акцизам в сумме 56865 пени по акцизу за август 2001 года. Считая, что юридическим лицом нарушен порядок и условия погашения текущей задолженности налоговая инспекция 29.10.01 приняла решение о прекращении действия решения о реструктуризации задолженности.

Определите правомерность действий налоговых органов.

3. Организация проводит реструктуризацию задолженности по налогам, пеням и штрафам. Погашение задолженности осуществляется в соответствии с утвержденным налоговой инспекцией графиком. По условиям реструктуризации уплачиваются текущие налоговые платежи. По итогам очередного налогового периода образовалась разница между суммой налоговых вычетов и общей суммой исчисленного НДС, т. е. сумма, подлежащая возмещению налогоплательщику. Налоговая инспекция зачла эту сумму в счет исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате реструктурированной задолженности.

Определите правомерность действий налоговых органов.

4. Налоговый орган не списал по заявлению налогоплательщика сумму задолженности по пеням и штрафам, поскольку организацией не была погашена в полном объеме задолженность по налогам и сборам. В сумму задолженности по пеням и штрафам изначально была ошибочно включена сумма дополнительных платежей по налогу на прибыль, которые подлежали отражению в составе задолженности по налогам и сборам. Поэтому после исправления налоговым органом допущенной ошибки у налогоплательщика имелся непогашенный долг по обязательным платежам, подлежащим зачислению в федеральный бюджет.

Определите правомерность действий налоговых органов.

5. Можно ли включать в расходы при налогообложении прибыли проценты по реструктуризированной налоговой задолженности?