2. Анализ бюджета муниципального образования Сорочинскго района.

Решением о бюджете на 2011 год утверждены доходы в сумме 410336,0 тыс. руб., расходы в сумме 431555,0 тыс. руб., с превышением расходов над доходами в сумме 21219,0 тыс. руб.

За отчетный период в вышеуказанное решение 5 раз вносились изменения, в результате которых 5 раз уточнялись параметры бюджета^*, в результате:

- объем доходов увеличился на 254537,8 тыс. руб. (62 %) и составил 664873,8 тыс. руб.;

- объем расходов увеличился на 241837,4 тыс. руб. (56 %) и составил 673392,4 тыс. руб.;

- решением о бюджете в последней редакции утвержден дефицит в объеме 8518,6 тыс. руб. за счет отражения в бюджете остатков средств на 01.01.2011 и с направлением их на расходы, при первоначально планируемом дефиците в объеме 21219,0 тыс. руб.

Сравнительный анализ показателей первоначально утвержденного бюджета, уточненного бюджета в последней редакции, показателей Отчета за 2011 год представлен в таблице (тыс. руб.):

	Плановые показатели		Фактическое исполнено (ф.0503117)	Процент исполнения
	первоначально утвержденный бюджет (РСГС № 27)	уточненный бюджет (РСГС № 98)		к уточненному бюджету
доходы	410336,0	664873,8	635553,3	95,5
расходы	431555,0	673392,4	595650,7	88,4
(-) дефицит, (+) профицит	- 21219,0	- 8518,6

Таким образом, бюджет города за 2011 год согласно представленному Отчету исполнен по доходам на 95,5%, по расходам на 88,4%.

Динамика исполнения бюджета за 2009-2011 годы в абсолютных величинах и процентном отношении к уточненному бюджету, представлена следующими гистограммами:

Анализ исполнения доходов бюджета Сорочинского района

за 2009-2011гг, тыс. руб.

98,8%

99,25%

95,5%

Из вышеприведенных показателей видно, что уточненный бюджет по доходам в абсолютных величинах относительно 2010 года принят с незначительным ростом, фактически доходов получено меньше как в абсолютных, так и в относительных значениях.

Собственных доходов бюджета поступило 459009,9 тыс. руб., удельный вес собственных доходов в общем объеме доходов бюджета остается на достаточно высоком уровне 72,2 %, что является положительным показателем структуры доходов бюджета города.

Анализ исполнения расходов бюджета Сорочинского района за 2009-2011 гг., тыс. руб.

98,3%

95,3%

88,8%

Анализ исполнения бюджета по расходам за 2009–2011 гг. показывает, что плановые и фактические показатели исполнения бюджета, как в абсолютных, так и относительных значениях, увеличиваются.

По итогам исполнения бюджета города объем остатков средств на едином счете бюджета по состоянию на 01.01.2012 года составил 53699,1 тыс. руб.

Доходы проекта бюджета

Доходы городского бюджета на 2012 год прогнозируются в сумме 391426,6 тыс.руб., что ниже утвержденного бюджетом поступления 2011 года на 18 910 тыс.руб. или на 5%, на 2013 год 406189,8 (+3,8% к 2012 году) на 2014 год 418822,2 (+3,1 к 2013 году).

Структура доходной части городского бюджета на 2012-2014 годы выглядит следующим образом:

Показатели	2012 год		2013 год			2014 год
	Сумма	Доля		Сумма	Доля		Сумма	Доля
Налоговые доходы	167358	42,75		182219	44,8		187786	44,8
Неналоговые доходы	9561	2,44		9361	2,3		9261	2,21
Безвозмездные поступления	214507,6	54,8		214609,8	52,8		221775,3	52,9
Итого:	391426,6	100		406189,8	100		418822,3	100

Согласно приведенным в таблице данным увеличение доходной части районного бюджета на 2012-2014 годы прогнозируется за счет увеличения доли налоговых доходов с 42,7% в 2012 году до 44,8% в 2014 году. Предполагается, что за указанный период доля безвозмездных поступлений снизится с 54,8 до 52,9%.

В структуре налоговых поступлений стабильную основу будут по-прежнему составлять:

№ п/п	Наименование налога	2012 год	2013 год	2014 год
1.	Госпошлины	1800	1800	1800
2.	Налог на имущество в том числе: а)налог на имущество физических лиц; б)земельный налог	24260 1658 22602	24343 1741 22602	24430 1828 22602
3.	Налог на доходы физических лиц	90218	105154	115297
4.	Налог на совокупный доход	51080	50922	46259

В 2012 году доля налога на доходы физических лиц в структуре налоговых поступлений будет составлять - 53,9%

- налога на совокупный доход 30,5%;

- налога на имущество 14,5%.

В структуре неналоговых доходов в 2012 году доля арендной платы за землю составляет - 36,6%;

доля от продажи земли составляет – 31,4%.

Средства от платных услуг, которые вправе оказывать казенные учреждения города в сумме 60,0 тыс. рублей учтены в составе неналоговых доходов, направляемые на покрытие совокупных расходов.

Доходы, полученные автономными и бюджетными учреждениями от приносящей доход деятельности и приобретенное за счет этих доходов имущество, поступают в их самостоятельное распоряжение (статья 298 ГК РФ)

В результате, бюджетные и автономные учреждения утрачивают статус получателей бюджетных средств и участников бюджетного процесса, финансирование их деятельности за счет средств бюджета города прекращается. В соответствии с положением статьи 73 БК с 01.01.2012 финансовое обеспечение деятельности бюджетных учреждений осуществляется путем предоставления субсидий из бюджета города на выполнение ими муниципального задания, что отражено в расходной части бюджета города.

Проанализировав представленные расчеты по налоговым доходам и планируемые поступления по не налоговым доходам, счетная палата пришли к выводу о том, что в основном прогноз налогов и неналоговых доходов составлена обоснованно.

В налоговых доходах бюджета на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов не учтены поступления арендной платы от продажи в 2010-2011 годах права аренды земельных участков с торгов: в доходах 2012 года- 352 тыс.руб., 2013 года – 381 тыс.руб., 2014 года – 177 тыс.руб. (расчет прилагается).

Общегосударственные расходы

Проектом решения расходы по разделу 0100 «Общегосударственные расходы» предусмотрены в объеме: на 2012 год – 32 367,2 тыс.руб., что выше ожидаемой оценки исполнения бюджета за 2011 года на 9%.

Данные расходы в общем объеме расходов, предусмотренном проектом бюджета на 2012 год составляют в 2012 году - 8% в 2013-2014 годах – 34 837,7 тыс.руб. и 34 467,8 тыс. руб. или 8,3% и 8% соответственно. В сравнении с ожидаемой оценкой исполнения бюджетных ассигнований 2011 года, предусмотрено увеличение объема данных расходов в сумме 2 994,0 тыс. руб.

Анализ данных показателей свидетельствует, что в общей сумме расходов раздела планируемых на 2012 год:

«Другие общегосударственные вопросы» составляют - 31,8%

«Функционирование местных администраций» - 42,1%

«Функционирование финансовых органов, органов финансово-бюджетного надзора» - 20,6%

Увеличение ассигнований:

- по коду 0102 «Функционирование высшего должностного лица муниципального образования»

- по коду 0106 «Обеспечение деятельности финансовых органов»

- по коду 0113 «Другие общегосударственные вопросы» в 2012 году по сравнению с 2011 годом связано со следующими основными причинами:

- предусмотрены дополнительные ассигнования, связанные с повышение фонда оплаты труда работников местного самоуправления с 01.06.2012 года на 6%;

- предусмотрены ассигнования на приобретение программных продуктов, необходимых для работы в рамках реформирования государственных и муниципальных финансов;

- предусмотрены ассигнования на учреждения обеспечивающие предоставление услуг в сфере хозяйственного и бухгалтерского обслуживания органов местного самоуправления ранее отражаемых по коду 0104;

- на 2012 год запланированы ассигнования на реализацию муниципальных программ: повышение эффективности бюджетных расходов, снижение административных барьеров, оптимизация и повышение качества предоставления муниципальных услуг.

По коду 0112 «Резервные коды» ежегодно на 2012-2014 годы запланированы средства по 200,0 тыс. руб. на резервный фонд администрации и по 200,0 тыс. руб. на резервный фонд по чрезвычайным ситуациям.

Национальная безопасность правоохранительной деятельности.

Бюджетные ассигнования по разделу 0300 «Национальная безопасность по коду 0309 на 2012 год запланированы средства в размере 352,0 тыс. руб. и на 2012-2014 годы по 360,0 тыс. руб. на содержание единой диспетчерской службы.

Национальная экономика.

Расходы по разделу 0400 «Национальная экономика» на 2012 год запланированы больше 2011 года на 87,9 тыс.руб. или 12,7%. на 2013 год по сравнению с 2012 годом на 45,5 тыс.руб. или на 58,6%, на 2014 года по сравнению с 2013 годом на 37,0 тыс. руб. или 3%.

Планируемые на 2012 год расходы на «Национальную экономику» составят 0,2% от общей суммы расходов бюджета (в 2013-2014 годах – 0,29%). Наибольший удельный вес в расходах раздела в 2012 году составят расходы по подразделу «Транспорт», «Другие вопросы в области национальной экономики», которые соответственно в разделе занимают 32,2% и 61,3% соответственно.

По коду 0408 «Транспорт» средства на поддержку автомобильного транспорта планируется ежегодно. Средства направляются на компенсацию потерь в доходах, возникающих в результате государственного регулирования тарифов на перевозку пассажиров по городским маршрутам.

По коду 0412 «Другие вопросы в области национальной экономики», запланированы средства на 2012 год в сумме 475,9 тыс.руб.; на 2013 год в сумме 910,9 тыс. руб.; на 2014 в сумме 947,9 тыс. руб. Из них на реализацию

полномочий по регулированию тарифов на товары и услуги организациям коммунального комплекса 15,9 тыс. руб. ежегодно.

Жилищно-коммунальное хозяйство

Бюджетные ассигнования по разделу 0500 «Жилищно-коммунальное хозяйство» предусмотрены проектом бюджета в следующих размерах:

на 2012 год – 41 085,6 тыс.руб. расходы по разделу по сравнению с 2011 годом увеличиваются на 3 487,3 тыс. руб. или на 9,2%.

На 2013 год 35 052,9 тыс. руб., расходы по разделу по сравнению с 2012 годом уменьшаются на 6 032,7 тыс.руб. или на 15 %

На 2014 год 40 915 тыс.руб. расходы по разделу по сравнению с 2013 увеличиваются на 5 862,1 тыс.руб. или на 17,2%.

Планируемые на 2012 год расходы на жилищно-коммунальное хозяйство составит 10,1% от общей суммы расходов (в 2013 году – 8,3%, 2014 году – 9,5%).

Распределение бюджетных ассигнований по подразделам классификации расходов бюджета на 2012 год и на плановый период 2013-2014 годов представлены в следующей таблице:

Наименование подраздела	Раздел	Подраздел	Предусмотрено бюджетом	Предусмотрено проектом			Отклонения у предыдущему году в %
				2012	2013	2014		2012	2013	2014
Жилищное хозяйство	05	01	5616,0	4743,6	4460,6	4460,6		-15,6	-6	-
Коммунальное хозяйство	05	02	6173,0	4743,0	4000,0	7343,4		-23,2	-15,7	+83,5
Благоустройство	05	03	25808,7	31599,0	26592,0	29111		+22,4	-15,9	+9,5
Итого:			37597,7	410085,6	35052,6	40915

Анализ динамики расходов по разделу 0500 «Жилищно- коммунальное хозяйство» показывает, что расходы в целом на 2012 год больше расходов на 2011 год предусмотренных решением о бюджете. Увеличение планируемых расходов на 2012 год произошло за счет подраздела «Благоустройство» всего на 5790,3 тыс.руб. в том числе:

- увеличились расходы на уличное освещение на 900,0 тыс.руб.;

- увеличились субсидии на капитальный ремонт уличной дорожной сети на 3296,0 тыс.руб.;

- увеличились расходы на автомобильных дорог на 1500,0 тыс.руб. на 1500,0 тыс.руб.

В целом уменьшение запланированных расходов в подразделе «Жилищное хозяйство» в 2012 году по сравнению с 2011 годом произошло всего на 872,4 тыс.руб. в том числе:

- сокращение расходов по переселению граждан из аварийного жилищного фонда – 3100,0 тыс.руб.

- увеличены расходы по обеспечению жильем детей- сирот, и детей оставшихся без попечения родителей +2502,0 тыс.руб.

- запланированы расходы по проведению капитального ремонта жилищного фонда +200,0 тыс.руб.

В целом уменьшение запланированных расходов в подразделе «Коммунальное хозяйство» в 2012 году по сравнению с 2011 годом произошло всего на 1430,0 тыс.руб.

в том числе:

- в 2011 году прекращают действия следующие программы:

а) «Модернизация объектов коммунальной инфраструктуры по муниципальному образованию на 2008-2011 годы»;

б) переход на отпуск коммунальных ресурсов потребителям в соответствии с показателями коллективных приборов учета на 2009-2011 годы».

- уменьшены ассигнования в проекте бюджета по действующим программам в области коммунального хозяйства на 4000,0 млн.руб.

- увеличены ассигнования на бюджетные инвестиции на 2870,0 тыс.руб.

Наибольший удельный вес расходов раздела предусмотрено проектом решения на 2012-2014 годы, составляют расходы по подразделу «Благоустройство» (от 75,8% до 76,9%).

Образование

Бюджетные ассигнования по разделу 0700 «Образование» предусмотрены в следующих размерах:

На 2012 год – 194626,9 тыс.руб. Расходы по разделу по сравнению с 2011 годом увеличены на 16063,0 тыс.руб. или на 9,0%.

На 2013 год – 201529,2 тыс.руб. расходы по разделу по сравнению с 2012 годом увеличены на 6902,3 тыс.руб. или на 3,5%.

На 2014 год – 199288,5 тыс.руб. расходы по разделу по сравнению с 2013 годом уменьшены на 2240,7 тыс.руб. или на 1,2%.

Планируемые на 2012 год расходы на «Образование» составят 47,9% от общей суммы расходов бюджета (2013 год – 48,2 %, 2014 год 46,3%)

Распределение бюджетных ассигнований по подразделам классификации расходов бюджета на 2012 год и плановый период 2013 и 2014 годов представлены следующей таблице:

Наименование подразделов	Раздел	Подраздел	Предусмотрено бюджетом 2011 года	Предусмотрено проектом бюджета			Отношения к предшествующему году в %
				2012	2013	2014		2012	2013	2014
Дошкольное образование	07	01	47168,8	55520,5	57737,9	57742,1		+11,7	+4	-
Общее образование	07	02	105960,1	123538,9	126101,1	126950,7		+16,5	+1	-
Молодежная политика и оздоровление детей	07	07	390,0	501,2	424,6	16,5		+28	-15,4	-96,1
Другие вопросы в отношении образования	07	09	25045	15066,3	17265,2	14579,2		-40	+14,5	-15,6

Наибольший удельный вес от 62,5 до 63,5% в расходах раздела в 2012-2014 годах составляют расходы по подразделу 0702 «Общее образование».

Анализ динамики расходов планируемых на 2012 год показывает, что по всем подразделам данного раздела планируется увеличение расходов по сравнению с утвержденным бюджетом 2011 года, за исключением расходов по подразделу «Другие вопросы в области образования».

Увеличение расходов согласно проекта бюджета на 2012 год «Дошкольное образование» по сравнению с утвержденным бюджетом 2011 года связано с планируемым повышением с 1 ноября 2012 года фонд оплаты труда работников дошкольных образовательных учреждений, и открытие дополнительных двух групп в детском садике №1.

По подразделу «Общее образование» увеличение расходов согласно проекта бюджета на 2012 год по сравнению с утвержденным бюджетом на 2011 год связано с:

- увеличение расходов на софинансирование строительства школы- интерната на 864 учебных мест;

- увеличение с 1 сентября расходов фонда оплаты труда работников общеобразовательных учреждений в связи с повышением оплаты труда;

- увеличены расходы на обеспечение государственных гарантий прав граждан на получение общедоступного и бесплатного общего образования в общеобразовательных учреждениях.

В тоже время запланировано уменьшение на 2012 год расходов по сравнению с утвержденным бюджетом на 2011 год по целевым программам, таким как:

- целевая программа «Укрепление материально- технической базы общеобразовательных учреждений» на 7369,0 тыс.руб.

- целевая программа «Безопасность образовательных учреждений» на 592,0 тыс.руб.

Культура

Бюджетные ассигнования по разделу 0800 «Культура, кинематография» предусмотрены проектом решения в следующих размерах:

в 2012 году – 11929,0 руб. или увеличены по сравнению с суммой утвержденной решением о бюджете на 2011 год на 668,0 тыс.руб. или на 5,9%;

в 2013 году – 13652,0 тыс.руб. или увеличение по сравнению с проектом бюджета на 2012 год на 1723,0 тыс.руб. или на 14,4%;

в 2014 году – 11912,0 тыс.руб. или уменьшение по сравнению с прошлым бюджетом на 2013 год на 1740,11 тыс.руб. или на 13%.

Вопросы «Культуры» на 2012 год составляют 63% о общем объеме расходов раздела, по подразделу «Другие вопросы в области культуры» составляют 37%.

Удельный вес расходов по разделу «Культура, кинематография» в общих расходах на 2012 год составляют 2,9%.

Увеличение расходов по разделу «Культура, кинематография» запланировано в связи с повышением фонда оплаты труда:

- с 1 ноября 2011 года работников отдела культуры на 30%;

- с 1 июня 2012 года на 6% централизованной бухгалтерии по обслуживанию учреждений культуры.

Здравоохранение

Бюджетные ассигнованию по разделу 0900 «Здравоохранение» предусмотрены проектом решения в следующих размерах:

в 2012 году – 11813,4 или уменьшение по сравнению с суммой утвержденной утверждением о бюджете на 2011 год на 65505,0 тыс.руб. или на 85%.

В связи с передачей полномочий по оказанию медицинской помощи на уровне субъекта РФ учреждения здравоохранения города в 2012 году будут финансироваться за счет средств областного бюджета.

По подразделу «Другие вопросы в области здравоохранения» в 2012 году планируются расходы в сумме 751,8 тыс. руб., на 2013 год в сумме 640,8 тыс. руб.:

Социальная политика

Бюджетные ассигнования по разделу 1000 «Социальная политика» предусмотрены проектом решения в следующем размере:

в 2012 году 11 м4293,4 тыс.руб. увеличение на 18902,8 тыс.руб. или на 19,8% по сравнению с суммой утвержденной решением о бюджете на 2011 год;

в 2013 году 118453,9 тыс.руб. увеличение по сравнению с проектом бюджета на 2012 год на 4160,5 тыс.руб. или на 3,6%;

в 2014 году 119263,1 тыс.руб. увеличение по сравнению с проектом бюджета на 2013 год на 809,2 тыс.руб. или на 0,7%.

Наибольший удельный вес в разделе 2012 занимают расходы на «Социальное обеспечение населения»- 73,8%.

Проект решения на 2012 год предусматривает увеличение бюджетных ассигнований по сравнению с решением о бюджете на 2011 год по всем подразделам, за исключением ассигнований по подразделу 1006 «Другие вопросы в области социальной политики (-616,1 тыс.руб.)

Распределение бюджетных ассигнований по подразделам классификации расходов бюджета на 2012 год и плановый период 2013 и 2014 годов и представлено в таблице:

Наименование подразделов	Раздел	Подраздел	Предусмотрено бюджетом 2011 года	Предусмотрено проектом бюджета			Отношения к предшествующему году в %
				2012	2013	2014		2012	2013	2014
Пенсионное обеспечение	10	01	400	400	400	400		-	-	-
Социальное обслуживание населения	10	02	9940,9	13018,3	13147,9	13614,7		+30,9	-	3,5
Социальное обеспечение населения	10	03	68462,9	84410	87855,3	89855,3		+23,2	+4	+2,2
Охрана семьи и детей	10	04	8637,5	9132	9476,8	9877,6		+5,7	+3,7	+4,2
Другие вопросы в области социальной политики	10	06	7948,9	7332,8	7573,9	6027		-7,8	+3,2	+24,9

Анализ динамики расходов показывает, что в целом прослеживается динамика увеличения роста расходов по данному разделу, что говорит о социальной направленности бюджета на 2012 год и последующие 2013-2014 годы.

Проектом решения о бюджете увеличены расходы на 2012 на 15947,0 тыс.руб. и по подразделу «Социальное обеспечение» по сравнению с утвержденным бюджетом на 2011 год, в том числе:

- по мерам социальной поддержки ветеранов труда на 4939,0 тыс.руб.

- по выплате ежемесячного пособия на ребенка на 8888,7 тыс.руб.

- по предоставлению субсидий на оплату жилого помещения на 661,0 тыс.руб.

- на мероприятия по проведению оздоровительной компании детей на 450,0 тыс.руб.

Проектом решения о бюджете на 2012 увеличены расходы по подразделу «Социальное обслуживание населения» по сравнению с утвержденным бюджетом на 2011 год на 3077,4 тыс.руб. в первую очередь за счет планируемого увеличения фонда оплаты труда с 1 ноября 2012 года работникам учреждений социального обслуживания.

Физическая культура и спорт

По разделу «Физическая культура и спорт» проектом бюджета на 2012 год, по сравнению с бюджетом 2011 года запланировано расходов более на 300,0 тыс.руб. или на 42,8 %. Всего расходов запланировано 1000 тыс.руб., в том числе:

- по подразделу физическая культура – 100,0 тыс.руб.;

- массовый спорт – 450,0 тыс.руб.;

• спорт высших достижений 450,0 тыс.руб.

Оценить обоснованность бюджетных ассигнований по ряду отраслей и показателей не представляется возможным в связи с отсутствием, в представленных материалах проекта решения о бюджете, расчетов и порядка расчетов данных расходов, отсутствие необходимых правовых актов, нормативов, методик.

Проект решения на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов сформирован исходя из необходимости реализации положений сформулированных в бюджетном послании, долгосрочной целевой программе «Повышение эффективности бюджетных расходов Оренбургской области на 2011-2013 годы» утвержденный Правительством области, основных направлениях бюджетной и налоговой политики муниципального образования Сорочинского района на 2012 год и плановый период 2013 и 2014 годов. Результаты проведенного анализа проекта решения и документов, дают основания для принятия решения о бюджете.