Практичне заняття № 12

Тема заняття: Складання кореспонденції рахунків та заповнення регістрів по обліку поточної та довгострокової дебіторської заборгованості

Мета заняття: Закріпити та оцінити знання студентів щодо порядку відображення в обліку виникнення, погашення та списання дебіторської заборгованості. Навчити студентів правильно оформляти регістри бухгалтерського обліку при застосуванні журнально-ордерної форми ведення обліку. з метою подальшого застосування набутих знань у професійній діяльності. Формувати економічне та логічне мислення студентів

Обладнання заняття: 1. Умова практичного завдання

2. Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу та зобов’язань, господарських операцій: Затверджена наказом Міністерства фінансів України від 30 листопада 1999 р. № 291 зі змінами та доповненнями

3. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 10 “Дебіторська заборгованість”: Затверджено наказом Міністерства фінансів України від 08 жовтня 1999 р. № 237 зі змінами та доповненнями

4.Картки для опитування

5.Бланковий матеріал (Журнал 3, Відомість 3.2)

6.Роздатковий матеріал по темі “Облік дебіторської заборгованості”

7.Калькулятори

Хід виконання та зміст практичної роботи

Перед початком роботи слід уважно прочитати умову практичного завдання та ознайомитись з послідовністю його виконання. Слід пам’ятати, що при визначенні сальдо по рахунках 36 «Розрахунки з покупцями ізамовниками», 37 “Розрахунки з різними дебіторами” та 18 “Довгострокова дебіторська заборгованість та інші необоротні активи” спочатку слід обчислити сальдо по кожному аналітичному рахунку. Умова практичної роботи складена на практичних даних ТОВ “Вега”.

Завдання 1

Відкрити Відомість 3.2 по субрахунку 371 “Розрахунки за авансами виданими”, 374 “Розрахунки за претензіями” та 375 “Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків”станом на 01 вересня поточного року використовуючи дані табл. 1.1, 1.2, 1.3.

Таблиця 1.1

Сальдо по субрахунку 371 “Розрахунки за авансами виданими” на 01 вересня поточного року

№ п/п	Назва організації	Сума, грн.
		Дебет	Кредит
1.	ТОВ “Соломія”	4740,00
2.	МПП “Наталі”	1230,00
3.	ТДВ “Трембіта”	5980,00
	Всього	11950,00	-

Таблиця 1.2

Сальдо по субрахунку 374 “Розрахунки за претензіями” на 01 вересня поточного року

№ п/п	Назва організації	Сума, грн.
		Дебет	Кредит
1.	МПП “Віталіна”	340,00
2.	ТОВ “Зоря”	425,00
	Всього	765,00	-

Таблиця 1.3

Сальдо по субрахунку 375 “Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків”

на 01 вересня поточного року

№ п/п	П.І.Б. працівника	Сума, грн.
		Дебет	Кредит
1.	Колодій В.Л.	23,58
2.	Максюта Б.І.	34,69
3.	Веклич І.В.	134,68
	Всього	192,95	-

Таблиця 1.4

Сальдо по субрахунку 36 “Розрахунки з покупцями і замовниками”

на 01 вересня поточного року

№ п/п	П.І.Б. працівника	Сума, грн.
		Дебет	Кредит
1.	ТОВ «Лара»	8500,00
	Всього		-

Завдання 2

Відобразити господарські операції ТОВ “Вега” за квітень поточного року на рахунках бухгалтерського обліку, використовуючи дані табл.1.4.

Таблиця 1.4.1

Господарські операції ТОВ “Вега” за вересень поточного року

№ п/п	Зміст операцій	Сума, грн.	Кореспонденція рахунків
			дебет	Кредит
	На поточний рахунок одержано кошти від ТОВ “Зоря” в рахунок погашення заборгованості по претензії	300,00
	Утримано із заробітної плати Колодій В.Л. кошти в рахунок погашення заборгованості по виявленій нестачі	20,00
	Одержано від ТОВ «Лара» вексель зі строком погашення 1,5 років	3800,00
	Відвантажено покупцю ТОВ «Проксі» МШП за продажною вартістю	2300,00
	В касу одержана готівка від Веклича І.В. в рахунок погашення заборгованості по виявленій нестачі	134,68
	Пред’явлена претензія ТОВ “Роксолана” за постачання неякісної сировини	170,00
	З поточного рахунку перераховано аванс МПП “Наталі” за сировину	2770,00
	Одержана від МПП “Наталі” сировина, вартість придбання 4000,00 грн., у т.ч. ПДВ
	Проведено взаємозалік дебіторської та кредиторської заборгованості по МПП “Наталі”	4000,00
	Списана безнадійна дебіторська заборгованість по пред’явленій претензії МПП “Віталіна” внаслідок визнання підприємства банкрутом (на підприємстві існує резерв сумнівних боргів в сумі 800,00 грн.)	340,00
	Відображається дохід від передачі основних засобів у фінансову оренду ТОВ «Кредо»	6000,00
	Передано покую ТОВ «Бріг» цінні папери за продажною вартістю	7600,00
	Переведено раніше виданий аванс ТОВ “Соломія” до складу довгострокової дебіторської заборгованості	2700,00
	Списана довгострокова дебіторська заборгованість по довгостроковому векселю одержаному від ТОВ «Лара» в сумі 3800,00 грн. внаслідок визнання дебітора банкрутом (на підприємстві існує резерв сумнівних боргів в сумі 800,00 грн.)

Завдання 3

Відобразити господарські операції ТОВ “Вега” за вересень поточного року по субрахунках 36, 371, 374, 375, 18 у Відомості 3.1 та 3.2. Визначити підсумки за місяць та сальдо на 01 жовтня поточного року.

Розв’язок ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Додаток 1

ЗАТВЕРДЖЕНО наказом Міністерства фінансів України від 29 грудня 2000 р. N 356

__________________________ Підприємство, організація

ЖУРНАЛ 3, відомості аналітичного обліку за __________________20_______ р. за кредитом рахунків:

	54 "Відстрочені податкові зобов'язання",
17 "Відстрочені податкові активи",	55 "Інші довгострокові зобов'язання",
34 "Короткострокові векселі одержані",	61 "Поточна заборгованість за довгостроковими
36 "Розрахунки з покупцями та замовниками",	зобов'язаннями",
37 "Розрахунки з різними дебіторами",	62 "Короткострокові векселі видані",
38 "Резерв сумнівних боргів",	63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками",
51 "Довгострокові векселі видані",	64 "Розрахунки за податками й платежами",
52 "Довгострокові зобов'язання за облігаціями",	67 "Розрахунки з учасниками",
53 "Довгострокові зобов'язання з оренди",	68 "Розрахунки за іншими операціями",
	69 "Доходи майбутніх періодів".

Продовження дод. 1