10

МОСКОВСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ АКАДЕМИЯ

ВОДНОГО ТРАНСПОРТА

КУРСОВАЯ РАБОТА

По дисциплине «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной

деятельности предприятия водного транспорта»

Выполнил:

студент 5-го курса группы ЭУ-8

Старомельников А.А.

Проверил: доцент Чашина Т.П.

Москва 2010 г.

Введение.

Курсовая работа имеет целью закрепить знание метода и рабочих приемов технико-экономического анализа основных результатов деятельности предприятия.

Темой данной курсовой работы является анализ производственно-экономической деятельности предприятий речного транспорта.

Материалами для выполнения курсового проекта служат основные формы годового отчета пароходства или порта и отдельные показатели производственного и финансового планов, приведенные в задании.

Содержание анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия состоит во всестороннем изучении технико-экономического уровня производства, качества и конкурентоспособности выпускаемой продукции, обеспеченности производства материальными, трудовыми и финансовыми ресурсами и эффективности их использования. Этот анализ основан на системном подходе, комплексном учете разнообразных факторов и качественном подборе достоверной информации.

Сущность. диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия состоит в изучении основных характеристик, отражающих состояние технического уровня, экономики и финансов, для предсказания возможных отклонений от устойчивых средних и стандартных значений и предотвращения нарушения нормального режима работы предприятия. Для этого необходимо выбрать оценочные признаки, выбор методов их измерения и оценку выявленных отклонений от стандартных значений.

Цель. Целью анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия является повышение эффективности его работы на основе системного изучения всех видов деятельности предприятия и обобщения результатов.

Задачи. Задачами анализа и диагностики являются:

1. исследование объекта, сравнение его с известными аналогами или базовыми характеристиками и нормативными величинами;

2. выявление изменений в пространственно-временном разрезе;

3. установление основных факторов, вызвавших изменения в состоянии объекта, и учет их влияния;

4. прогноз основных тенденций развития.

Технико-экономический анализ связан:

- с исследованием экономических процессов в их взаимосвязи и в тесном взаимодействии с изучением технологии производства, его организации, что и придает экономическому анализу характер технико-экономического;

- с научным обоснованием бизнес-планов и с объективной оценкой их выполнения, с выявлением положительных и отрицательных факторов и неиспользованных хозяйственных резервов;

- с раскрытием пропорций развития производства и с принятием оптимальных управленческих решений.

Предмет. Под предметом экономического анализа понимаются хозяйственные процессы предприятий, социально-экономическая эффективность и конечные финансовые результаты их деятельности.

В ходе экономического анализа хозяйственные процессы изучаются в их взаимосвязи, взаимозависимости и взаимообусловленности. Установление взаимосвязи, взаимозависимости и взаимообусловленности — наиболее важный момент анализа. Причинная связь опосредует все хозяйственные факты, явления, ситуации, процессы. Вне этой связи хозяйственная жизнь немыслима.

Экономический анализ подразделяется на тематический и системный анализ.

Тематический анализ связан с решением частных производственно-финансовых задач. При этом анализе детально исследуются один или несколько участков деятельности предприятий. Результаты системного анализа используются при решении крупных производственных задач, например при разработке перспективного плана, или при выработке комплексных мероприятий для повышения эффективности работы предприятия. Системный анализ требует, чтобы учитывались не только количественные, но и качественные характеристики различных явлений.

Под методом экономического анализа понимается диалектический способ подхода к изучению хозяйственных процессов в их становлении и развитии. Характерными особенностями метода экономического анализа являются: использование системы показателей, всесторонне характеризующих хозяйственную деятельность, изучение причин изменения этих показателей, выявление и измерение взаимосвязи между ними в целях повышения социально-экономической эффективности.

Метод экономического анализа – системный подход к изучению хозяйственной деятельности предприятий, определения влияния отдельных факторов на выполнение показателей этой деятельности, обобщение итогов их работы. При экономическом анализе используется система показателей, характеризующих всю хозяйственную деятельность предприятия и отдельные стороны ее, раскрываются причины изменения этих показателей и явлений, изучаются взаимосвязи и зависимости между ними.

К характерным особенностям метода экономического анализа относятся выявление и измерение взаимосвязи и взаимозависимости между показателями, которые определяются объективными условиями производства и обращения товаров.

Системность в экономическом анализе обусловливается тем, что хозяйственные процессы рассматриваются как многообразные, внутренне сложные единства, состоящие из взаимосвязанных сторон и элементов. В ходе такого анализа выявляются и изучаются связи между сторонами и элементами, устанавливается, каким образом эти связи в результате взаимодействия приводят к единству изучаемого процесса в его целостности. Системность экономического анализа проявляется и в объединении, в совокупности всех специфических приемов на основе собственных достижений и достижений ряда смежных наук (математики, статистики, бухгалтерского учета, планирования, управления, экономической кибернетики и др.).

Основной метод технико-экономического анализа - это, прежде всего, комплексно-системный анализ. Этот анализ должен учитывать все факторы в их взаимосвязи и взаимозависимости и проходить в следующей последовательности:

1.оценка выполнения плана по основным показателям хозяйственной деятельности;

2. анализ объема, номенклатуры и качества производимой продукции;

3. анализ организационно-технического уровня и повышения эффективности производства;

4. анализ использования основных средств и материальных ресурсов;

5. анализ использования трудовых ресурсов;

6. анализ себестоимости продукции;

7. анализ финансового состояния предприятия, его прибыльности и рентабельности;

8. анализ расчетов с клиентами, с бюджетом и с банками;

9. комплексная оценка итогов деятельности и финансового состояния по данным бухгалтерского баланса;

10. выводы и предложения.

Оформление результатов анализа осуществляется в виде аналитической записки, содержание которой зависит от программы анализа. В данной записке по результатам итогов работы предприятия дается оценка выполнения плана, приводятся факторы, оказавшие влияние на результаты работы, указывается степень их влияния, что подтверждается аналитическими расчетами, таблицами и графиками.

Способы и приемы экономического анализа можно условно подразделить на две группы: традиционные и математические. К первой относятся такие способы и приемы, которые находили применение почти с момента возникновения экономического анализа как обособленной отрасли специальных знаний, как самостоятельного учебного курса. Многие математические способы и приемы вошли в круг аналитических разработок значительно позже, когда был налажен выпуск быстродействующих ЭВМ.

В число основных традиционных способов и приемов экономического анализа можно включить использование абсолютных, относительных и средних величин; применение сравнения, группировки, индексного метода, метода цепных подстановок, балансового метода.

Группировка - неотъемлемая часть почти любого экономического исследования. Она позволяет изучить те или иные экономические явления в их взаимосвязи и взаимозависимости, выявить влияние наиболее существенных факторов, обнаружить те или иные закономерности и тенденции, свойственные этим явлениям и процессам. Группировка предполагает определенную классификацию явлений и процессов, а также причин и факторов, их обусловливающих.

Сравнение - является одним из основных приемов, в которых сравниваются отчетные показатели с плановыми за различные периоды времени по группе однородных предприятий, а также показатели работы предприятия с показателями работы предприятий-конкурентов.

Использование этого приема возможно лишь при сопоставимости показателей, предполагающих одинаковую методику их расчета, сравнимость календарных сроков, устранение влияния изменения цен и структурных изменений.

Прием цепных подстановок - производится последовательная замена плановой или базисной величины каждого фактора его фактической величиной. Влияние показателя устанавливается путем сравнения результата расчета с тем, что было до замены показателя. При этом сначала определяется влияние количественного фактора, а затем качественного.

Индексный метод основывается на относительных показателях, выражающих отношение уровня данного явления к уровню его в прошлое время или к уровню аналогичного явления, принятому в качестве базы. Всякий индекс исчисляется сопоставлением соизмеряемой (отчетной) величины с базисной. Индексы, выражающие соотношение непосредственно соизмеряемых величин, называются индивидуальными, а характеризующие соотношения сложных явлений - групповыми, или тотальными. Индексы являются относительными показателями и дают представление не о размере явления, а его относительную характеристику. Не все относительные величины могут стать индексами. Индексами являются относительные показатели, характеризующие изменения явлений во времени или пространстве. Индекс выражает изменения одного явления при условии неизменности другого. Этот метод широко используется при анализе структурных сдвигов.

Прием балансовых сопоставлений. Процесс хозяйственной деятельности осуществляется в условиях баланса непрерывного движения ресурсов. Баланс показывает, с одной стороны, наличие и поступление ресурсов, с другой - их расходование. В общем виде баланс может быть представлен в виде равенства, где суммируется остаток n-ого вида ресурса на начало анализируемого периода и поступление данного вида ресурса, и это равно суммарному расходу n-ого вида ресурса и суммарному переходящему остатку на следующий период.

Для установления основных факторов, влияющих на выполнение плановых показателей, используют сравнение двух балансов: планового и отчетного. Сопоставляя размещение средств в активе с их источниками в пассиве, изучают, правильно ли расходуются средства и направляются ли они по целевому назначению. Балансовые сопоставления позволяют выявить размеры и источники внепланового привлечения оборотных средств.

Анализ тех или иных показателей, экономических явлении, процессов, ситуаций начинается с использования абсолютных величин (объем производства по стоимости или в натуральных измерителях, объем товарооборота, сумма производственных затрат и издержек обращения, сумма валового дохода и сумм:

Без абсолютных величин в анализе обойтись нельзя. Но если в бухгалтерии они являются основным измерителем, то в анализе они применяются в большей мере в качестве базы для исчисления относительных величин.

Явления можно выразить и в абсолютных величинах, но доходчивость, яркость достигаются при этом только через величины относительные.

Относительные величины динамики исчисляются путем построения временного ряда,

т. е. они характеризуют изменение того или иного показателя, явления во времени.

Не менее важное значение, если не более, имеют в процессе анализа средние величины.

С помощью средних величин (групповых и общих), исчисленных на основе массовых данных о качественно однородных явлениях, можно, как указывалось выше, определить общие тенденции и закономерности в развитии экономических процессов.

Экономический анализ использует систему плановых и отчетных данных и аналитических показателей.

Методика технико-экономического анализа состоит из ряда приемов, важнейшими из которых являются:

- экспертный – оценка ситуации высококлассными специалистами;

- рейтинговый – систематизация, ранжирование и определение наилучших результатов по ряду показателей;

- мониторинг – детальный систематический анализ изменений;

- логическое моделирование – построение сценариев, систем показателей и аналитических таблиц;

- фундаментальный – изучение основных тенденций и определение основных направлений динамики;

- факторный – выявление, классификация и оценка степени влияния отдельных факторов;

- математический – цепные подстановки, арифметическая разница, процентные числа, дисконтирование и др.);

- статистический – корреляционный, регрессивный, методы средних и относительных величин, группировки, графический и индексный методы обработки рядов динамики;

- методы исследования операций и принятия решений – теория массового обслуживания, сетевое планирование, построение древа целей и ресурсов;

- эконометрический – матричный и спектральный анализы, производственная функция и межотраслевой баланс;

- экономико-математическое моделирование – линейное и нелинейное программирование.

1. Анализ выполнения плана по объему производства: по объему перевозок и объему погрузочно-разгрузочных работ.

Анализ хозяйственной деятельности на эксплуатационных предприятиях речного транспорта начинается с оценки выполнения плана перевозок. Оперативный анализ выполняется на основе первичных документов (акты погрузки-выгрузки, дорожные и передаточные ведомости и др.) и данных статистической отчетности о ходе перевозок. Исходной информацией для последующего анализа служат плановые и отчетные данные о перевозках грузов, об их отправлении и прибытии.

Основными задачами анализа являются:

1.оценка выполнения плана и темпов роста перевозок в целом, по видам перевозок, родам грузов, отдельным видам сообщений и направлениям;

2.определение обеспеченности плана перевозок договорами с клиентурой, а также предусмотренным поступлением грузов от смежных пароходств;

3. установление влияния на выполнение плана перевозок изменения количества и структуры грузов, предъявленных к перевозке, неравномерности распределения их по периодам навигации;

4. выявление возможности дополнительного привлечения грузов на речной транспорт.

При анализе устанавливаются причины отклонений фактических показателей от плановых (не до предъявления грузов в целом и по основной клиентуре, уровень использования грузоподъемности флота, длительные стоянки судов под погрузкой и выгрузкой, изменение путевых условий и др.)

Результаты анализа приведены в таблице 1 «Выполнение плана перевозок по родам грузов».

Выполнение плана перевозок по родам грузов

Род груза	План			Отчёт			Отклонения от плана
	Объем перевозок груза, тыс. т., Qo	Грузо оборот, млн. ткм, Qolo	Средняя дальность перевозки, км, l=Qolo/Qo	Объем перевозок груза, тыс. т., Q1	Грузо оборот, млн. ткм, Q1l1	Средняя дальность перевозки, км, l=Q1l1/Q1	Абсолютные			Относительные, %
							ΔQ	ΔQl	Δl	ΔQ/Q0	ΔQl / Q0l0	Δl/ l0
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
Сухогрузы, из них:
Зерно	109	31,6	289,91	16,196			-92,804			-85,14
Уголь каменный	18,8	1,9	101,06	13,519			-5,281			-28,09
Лесные в судах	2,2	1,5	681,82	2,216			0,016			0,73
Металлы черные	50	39,9	798	45,796			-4,204			-8,41
Строительные	1476	308,9	209,28	1348,196			-127,804			-8,66
Удобрения	5	4,1	820	2,050			-2,95			-59
Руда железная	-	-	-	1,330			1,330			-
Цемент	-	-	-	0,060			0,060			-
Остальные грузы	440	309,1	702,5	443,196			3,196			0,73
ИТОГО	2101	697	331,75	1872,599	691,142	369,08	-228,401	-5,858	37,33	-10,87	-0,84	11,25

Таблица №1

В результате полученных данных можно сделать вывод о том, что объем перевозок грузов в отчетном периоде снизился по сравнению с планом на 228,401 тыс.т. или на 10,87%, что связано со значительным снижением объема перевозок таких грузов, как:

- строительные - на 127,804 тыс. т. или на 8,66%;

- зерно - на 92,804 тыс. т. или на 85,14%;

- каменный уголь - на 5,281 тыс. т. или на 28,09%;

- черные металлы - на 4,204 тыс. т. или на 8,41%.

Остальной объём груза по перевозке увеличился на небольшой %:

• по лесным грузам - на 0,016 тыс. т. или на 0,73%;

• по железной руде - на 1,330 тыс. т.;

• по цементу - на 0,060 тыс. т;

• по остальным грузам - на 3,196 тыс. т. или на 0,73%.

Грузооборот снизился с 697 тыс. т. до 691,142 тыс. т. или на 5,858%.

Одним из основных факторов, оказывающих влияние на показатели работы пароходства, является изменение структуры перевозок. Влияние структурных сдвигов на выполнение плана перевозок показано в таблице 2.

Влияние структурных сдвигов на выполнение плана перевозок

Таблица №2

Род груза	План		Отчёт		Коэффициент динамики, Y1*I, где I=ΣQ1/ΣQ0	Влияние структурных сдвигов (гр. 6 - гр. 3)
	Объем перевозок, тыс. т., Qo	Структура, % Yо	Объем перевозок, тыс. т., Q1	Структура, % Y1
1	2	3	4	5	6	7
Сухогрузы, из них:
Зерно	109	5,19	16,196	0,86	0,77	-4,42
Уголь каменный	18,8	0,89	13,519	0,72	0,64	-0,25
Лесные в судах	2,2	0,10	2,216	0,12	0,11	0,01
Металлы черные	50	2,38	45,796	2,45	2,18	-0,2
Руда железная	-	-	1,33	0,07	0,06	0,06
Строительные	1476	70,25	1348,196	72	64,08	-6,17
Удобрения	5	0,24	2,05	0,11	0,10	-0,14
Цемент	-	-	0,06	0,003	0,003	0,003
Остальные грузы	440	20,94	443,196	23,67	21,07	0,13
ИТОГО	2101	100	1872,599	100	89	-11

В результате полученных данных можно сделать вывод о том, что объем перевозок грузов в отчетном году снизился по сравнению с планом на 228,401 тыс.т., что связано со значительным структурным сдвигом на выполнение плана перевозок (-11). В отчетном году существенно изменилась структура перевозки строительных грузов (-6,17) и зерна (-4,42). Незначительное изменение произошло в структуре перевозки каменного угля (-0,25), черных металлов (-0,2), остальных грузов (+0,13), железной руды (+0,06) и лесных грузов (+0,01).

Кроме перевозок, одним из основных разделов производственной программы являются погрузочно-разгрузочные работы. Следующим этапом анализа производственной программы является анализ выполнения плана погрузочно-разгрузочных работ, который в значительной степени определяет уровень всех качественных показателей работы порта.

В ходе анализа дается общая оценка выполнения погрузочно-разгрузочных работ в целом по порту и по отдельным родам грузов, анализируется также рост количества тонно-операций, который может быть обусловлен влиянием не только отрицательных причин (например, несогласованность в поступлении судов и подвижного состава других видов транспорта), но и положительными факторами (например, сверхплановой производительностью работ на причалах клиентуры, ускорением обработки флота и вагонов при расширении складских площадей, накоплением грузов в межнавигационный период).

Одним из важнейших путей повышения производительности механизмов в порту и сокращения времени обработки судов является рост комплексной механизации этих работ. Поэтому важен анализ уровня комплексной механизации по отдельным причалам порта и возможность перераспределения механизмов для создания резервов пропускной способности.

Оценивая выполнение плана погрузочно-разгрузочных работ, необходимо установить обеспеченность плана договорами с клиентурой, разовыми соглашениями и собственной добычей минерально-строительных грузов.

По результатам анализа должны быть разработаны мероприятия по росту объема работ, сокращению сроков стоянки флота и вагонов под загрузкой и разгрузкой.

Выполнение плана погрузочно-разгрузочных работ показано в таблице 3, а влияние структурных сдвигов на выполнение плана перегрузочных работ - в таблице 4.