Бухгалтерский баланс на 30 сентября 2008 г. (руб) (по статье «Кредиторская задолженность перед персоналом

ПАССИВ	Код строки	На начало отчетного года	На конец отчетного года
V Краткосрочные обязательства
Кредиторская задолженность перед персоналом организации	622	-	22 768,5

Выводы: после сверки остатков по счету 70 на конец проверяемого периода не выявлено никаких отклонений данных бухгалтерского учета с данными отчетности.

2.2. Содержание: Проанализировать начисления заработной платы в организации за отдельные месяцы с целью выявления неожиданных отклонений

Выполнение: для выполнения данной процедуры была запрошена и проанализирована карточка счета 70 за 9 месяцев 2008 года, динамика изменения фонда оплаты труда за 5 месяцев (с мая по сентябрь 2008 г.) представлена в диаграмме.

Карточка счета 70 за 9 месяцев 2008 г. (обороты по каждому месяцу)

Дата	Обороты
	Дебет	Кредит
Сальдо на 01.01.2008	-	-
Май	1 192,00	9 169,82
Июнь	19 815,82	34 569,19
Июль	42 417,72	46 790,93
Август	42 036,40	41 785,71
Сентябрь	42 784,71	38 699,50
Обороты за период	148 246,65	171 015,15
Сальдо на 30.09.2008		22 768,50

Диаграмма изменений фонда оплаты труда сотрудников ООО «Ирбис»

(май-сентябрь 2008 г.)

Выводы: при анализе динамики мы используем данные только за 5 месяцев проверяемого периода, так как в январе-апреле 2008 года у организации не было никакой деятельности, о чем свидетельствуют пояснения клиента. Прослеживая динамику, можно сделать вывод, что минимальный фонд оплаты труда был в мае, т.е. в первый месяц деятельности организации. Клиент объясняет это тем, что в организации на тот момент было 6 сотрудников, и они отработали неполный месяц, что зафиксировано в табеле учета рабочего времени. В июле самый высокий фонд оплаты труда, так как в этом месяце принялись на работу еще 4 сотрудника. На протяжении остальных месяцев мы прослеживаем более или менее стабильный фонд оплаты труда.

2.3.3. Детальные процедуры

3.1. Содержание: Проверить выборочно по ведомостям по оплате труда соответствие начисленной оплаты труда установленным окладам.

Выполнение: для выполнения данной процедуры мы пользовались такими документами, как табель учета рабочего времени, штатное расписание, расчетно-платежные ведомости. По каждому сотруднику за июнь и сентябрь 2008 г. мы проверили соответствие начислений в зависимости от отработанного времени, оклада, установленного согласно штатного расписания и сверили суммы к выплате по расчетно-платежной ведомости.

Выборка

Выводы: после выполнения данной процедуры не было выявлено никаких нарушений. Заработная плата, выплачиваемая сотрудникам, соответствует установленным окладам и количеству отработанного времени. Все расчетно-платежные ведомости оформлены надлежащим образом.

3.2. Содержание: Проверить выборочно по ведомостям по оплате труда правильность расчета подоходного налога.

Выполнение: для выполнения данной процедуры мы выборочно за июль и август 2008 г. по всем сотрудникам проверили налоговые карточки, лицевые счета и карточку счета 70. Особое внимание было уделено проверке правильности определения налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц, в частности было проверено все ли вычеты учитываются при расчете НДФЛ, и какие налоговые ставки применяются. Также было установлено как организация выполняет функции налогового агента.

Выборка

Выводы: данная процедура показала, что организация, выступающая в роли налогового агента, правильно исчисляет, удерживает и своевременно уплачивает НДФЛ.

3.3. Содержание: Проверить выборочно по ведомостям по оплате труда правильность и своевременность корреспонденций, арифметическую точность.

Выполнение: для выполнения данной процедуры была проверена карточка счета 70 выборочно за июнь, июль и сентябрь 2008 г., а также налоговые карточки. Аудитор проверил корреспонденцию счетов и арифметическую точность операций. Все затраты по оплате труда в организации списываются на счет 44 «Расходы на продажу».