2.4. Контрольные процедуры.

Процедура №1:

Проверить имеется ли в организации формализованный порядок приобретения объектов основных средств по договорам лизинга.

Выполнение:

В Российской Федерации основным документам, регулирующим договорные отношения, является ГК РФ. В соответствии со ст. 420 ГК РФ договором признается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей.

Аудиторская проверка включает в себя проверку наличия договоров и правильность их оформления. Заключение договоров обычно в крупных фирмах возлагается на договорной отдел. Если такого отдела нет – то на отдел, который занимается конкретными услугами или поставками товара.

После составления договора с ним должны ознакомится в обязательном порядке юрист и главный бухгалтер и поставить свою визу о согласии с тестом договора.

Проверяемая организация при заключении договоров на приобретение материалов услуг, выполненных работ руководствуются положением ГК РФ.

Были запрошены документы: договора, акты приема-передачи ОС, проверено их наличие, соответствие действующему на момент проверки законодательству, правильность отражения этих сделок в Бухучете.

В ходе аудита выявлена правильность оформления договора и актов, наличие печатей и подписей уполномоченных лиц, совпадение даты акта и соответствия этой даты условиям договора. Формулировка в акте и накладных понятна для правильности отнесения услуг или товара на затраты организации.

Выводы:

В ходе выполнения процедуры было получено подтверждение того, что в организации имеется формальный порядок приобретения основных средств по договорам лизинга. Ошибок не обнаружено.

Процедура №2:

Запросить договоры лизинга. Проверить, соответствуют ли договоры ГК РФ.

Выполнение:

При любой форме лизинговых отношений неотъемлемым элементом хозяйственных связей партнеров является договор (контракт), по которым понимается соглашение об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей двух или нескольких лиц. Он определяет важнейшие условия функционирования субъектов лизинговых сделок, соблюдение ими действующих в стране законов и принятых на себя обязательств.

Запросив в организации договоры лизинга, было проверено наличие следующих моментов:

• Определен предмет договора.

• Определено, какая из сторон будет осуществлять выбор продавца и приобретаемого имущества.

• Определен порядок приемки имущества лизингополучателем.

• Указано, в каком порядке будет осуществляться регистрация имущества - предмета договора лизинга и (или) договора лизинга (в случае необходимости).

• Определено, будет ли застрахован предмет договора лизинга.

• Указан срок действия договора лизинга.

• Определена цена договора лизинга - лизинговые платежи.

• Указано, на балансе, какой из сторон будет учитываться имущество.

• Определен объем полномочий арендатора относительно передаваемого в лизинг имущества.

• Указано, в каком порядке будет осуществляться обслуживание предоставленного в лизинг имущества.

• Указано, как будут распределены права сторон договора лизинга относительно улучшений произведенных лизингополучателем.

• Определено, в каком порядке арендодатель вправе осуществлять контроль за соблюдением арендатором условий договора, а также порядок осуществления арендодателем финансового контроля.

• Определена допустимость сублизинга.

• Определены действия арендатора по окончании срока договора.

• Указаны последствия утраты предмета лизинга или утраты предметом лизинга своих функций по вине лизингополучателя.

• Определен момент перехода риска случайной гибели или случайной порчи имущества арендатору.

• Определена необходимость и порядок распределения ответственности за невыполнение продавцом требований, вытекающих из договора купли-продажи.

• Указанны основания для досрочного расторжения договора лизинга.

• Указанно, какие способы обеспечения исполнения обязательств по настоящему договору будут применены, а также условия обеспечительных мер.

• Определено, какие дополнительные услуги (работы) будут оказаны (выполнены) арендодателем арендатору (для арендатора).

Какой договор рассматривали??? Привести предмет договора,№,дату

Вывод:

Договор лизинга составлен верно, все необходимые моменты обговорены, договор подкреплен подписями обоих сторон. Нарушений в ходе проверки договора лизинга не выявлено.

Процедура №3:

Установить разграничение обязанностей и полномочий между разными сотрудниками, отвечающими за приобретение, оприходование и использование объектов лизинга.

Выполнение:

Аудитор запросив должностные инструкции, установил, что бухгалтерия отвечает за точность и законность операций, осуществляемых на предприятии.

Решение о приобретении основного средства (ОС) может принимать руководитель предприятия, заниматься вопросами закупки занимается коммерческий директор, оприходованием занимаются складские работники вместе с бухгалтерией, а используют те службы, для которых предназначен сам объект ОС.

Выводы:

В организации разграничение полномочий и обязанностей между сотрудниками есть или нет??