Вопрос 59

Рентабельность работы предприятия

ОТВЕТ

Рентабельность — это обобщающий показатель, характеризующий

качество работы промышленного предприятия.

Показатели рентабельности характеризуют относительную доход­ность или прибыльность различных направлений деятельности пред­приятия. Они более полно, чем прибыль, отражают окончательные ре­зультаты хозяйствования, так как их величина показывает соотношение эффекта с наличными и использованными ресурсами. Показатели из­меряются в относительных величинах (процентах, коэффициентах). Показатели рентабельности объединяют в несколько групп:

• показатели, характеризующие рентабельность издержек произ­водства;

• показатели, характеризующие рентабельность продаж;

• показатели, характеризующие доходность капитала и его частей. Все эти показатели могут рассчитываться на основе прибыли от

продаж, прибыли до налогообложения, прибыли от обычной деятель­ности, а также чистой прибыли.

1. Рентабельность затрат (К_з) определяется отношением прибыли от продажи продукции (П ) к полной себестоимости реализованной продукции (С_|(), %:

где С_п — общая сумма затрат на производство и реализацию продук­ции.

Коэффициент показывает уровень прибыли на 1 рубль затраченных

средств. Рассчитывается в целом по предприятию, отдельным его под­разделениям и видам продукции.

2. Рентабельность продаж {R_u ) определяется отношением величи­ны прибыли к объему продаж. Объем продаж выражается показате­лем выручки от продажи продукции за минусом налога на добавлен­ную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей. В зависимости от показателя прибыли различают рентабельность

продаж:

как отношение налогооблагаемой прибыли (П₁₍) к выручке от про­дажи (В_р), %:

как отношение чистой прибыли (П₁₍) к выручке от продажи (В_}), %:

Рентабельность продаж характеризует эффективность предприни­мательской деятельности: показывает, сколько получено прибыли с рубля продаж. Этот показатель рассчитывается как в целом по пред­приятию, так и по отдельным видам продукции.

Показатели, характеризующие доходность капитала и его частей, исчисляются отношением величины прибыли к среднегодовой вели­чине капитала и его составных частей. При расчете коэффициентов рентабельности капитала используется налогооблагаемая (П_ч) и чис­тая прибыль (П_ч). В зависимости от вида капитала различают:

• рентабельность всего имущества (К) как отношение налогооб­лагаемой прибыли' предприятия к среднегодовой стоимости иму­щества предприятия, %:

где И— среднегодовая стоимость имущества предприятия;

рентабельность собственного капитала (R_CK) определяется отно­шением чистой прибыли к среднегодовой стоимости собственно­го (акционерного) капитала, %

Этот показатель играет важную роль при оценке котировки акций акционерных компаний на бирже.

Вопрос 60

Налогообложение на предприятии

ОТВЕТ

Налоги — это обязательные сборы, взимаемые государством с юри­дических и физических лиц по ставкам, установленным законодатель­ством. Обязанность уплаты налогов закреплена в ст. 57 Конституции РФ. Согласно этой статье каждый обязан уплачивать установленные законом налоги и сборы. При этом законы, устанавливающие- новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, не имеют обратной силы.

Согласно ст. 75 Конституции РФ, федеральное законодательство страны должно разрабатывать систему налогов, взимаемых в федераль­ный бюджет, а также общие принципы налогообложения в стране. Кро­ме того, согласно ст. 72 (п. «и>>) Конституции РФ, решение названных задач относится к совместному ведению Российской Федерации и ее субъектов.

За счет налогов формируются финансовые ресурсы государства, ко­торые аккумулируются в его консолидированном бюджете (федераль­ном, субъектов федерации и местном), а также во внебюджетных фон­дах.

С 1 января 1999 г. в пашей стране вступила в действие первая часть Налогового кодекса РФ, с 1 января 2001 г. — вторая часть Налогового кодекса, которая постоянно дополняется новыми главами по отдель­ным видам налогов. Таким образом, в настоящее время имеет место пе­реходная система налогообложения, при которой наряду с прямым на­логовым законодательством, каковым является Налоговый кодекс РФ, функционируют законодательные акты непрямого действия (т. е. зако­ны, методические указания и инструкции по применению налогов, не вошедших в Налоговый кодекс РФ).

Согласно первой части Налогового кодекса РФ, в зависимости от установления и зачисления средств в определенные бюджеты все на­логи и сборы делятся на: федеральные, региональные, местные.

Подобное разделение налогов вызвано федеративным устройством страны, соответствует существующей мировой практике и позволяет обеспечить бюджеты всех трех уровней собственными источниками

доходов.

Налог должен быть уплачен, если законодательством установлены все элементы налогообложения, которыми являются:

1. Объект налогообложения:

• операции по реализации товаров (работ, услуг)

• имущество;

• прибыль;

• стоимость реализованных товаров (выполненных работ, ока­занных услуг);

• доход;

средства потребления.

По объекту налогообложения налоги подразделяется на прямые и косвенные. Прямые налоги устанавливаются на доход и имуще­ство физических и юридических лиц. К косвенным налогам отно­сятся налоги на товары (работы, услуги), уплачиваемые в цене товара работы товара, работы, услуги или включаемые в тариф.

2. Налоговая база:

• физическая характеристика объекта налогообложения;

• стоимостная характеристика объекта налогообложения. Предприятие-налогоплательщик самостоятельно исчисляет на­логовую базу но итогам каждого налогового периода, пользуясь данными бухгалтерского и налогового учета.

3. Налоговая ставка — величина налоговых начислений ^{единицу} измерения налоговой базы:

• пропорциональные ставки (действуют в единой! проценте к на­логовой базе);

• прогрессивные ставки (увеличиваются с ростом налоговой базы);

• регрессивные ставки (понижаются по мере роста налоговой базы);

• твердые ставки (определяются в абсолютной сумме);

• кратные ММОТ (минимальной месячной оплате труда в рублях).

4. Налоговый период — это период, по окончании которого опреде­ляется налоговая база и рассчитывается сумма налога:

• календарный месяц;

• календарный квартал;

• календарный год.

Налоговый период может включать один или несколько отчет­ных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи.

5. Порядок исчисления налога — это установленная законодатель­но методика расчета величины налога. При этом обязанность по исчислению налога может быть возложена на:

• налогоплательщика;

• налогового агента;

• налоговый орган.

6. Порядок уплаты налога. Возможны три способа взимания налогов:

• кадастровый (предполагает использование кадастра — реест­ра, содержащего перечень сведений об оценке и средней доход­ности объекта обложения: земли, строений, сооружений, кото­рые используются для исчисления налога);

• декларационный (предусматривает подачу в налоговые орга­ны официального заявления — декларации о величине нало­говой базы и сумме налога);

• у источника выплаты (предполагает исчисление и изъятие на­лога у источника образования объекта обложения).

7. Сроки уплаты налога — устанавливаются законодательно по каж­дому конкретному налогу.

8. Источник уплаты:

• выручка от реализации;

• себестоимость;

• заработная плата;

• прибыль.

9. Налоговые льготы — занимают особое место, поскольку налог мо­жет считаться установленным и при отсутствии подобных льгот. Льготами признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков преимущества по сравнению с другими на­логоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог вовсе или уплачивать его в меньшем размере. В настоящее время налоговые льготы могут осуществляться путем:

• исключения из обложения определенных элементов объекта налогообложения;

• исключения из обложения минимальной части объекта нало­гообложения;

• освобождения от уплаты налогов отдельных категорий платель­щиков;

• понижения налоговых ставок;

• установления целевых налоговых льгот.

За нарушение налогового законодательства руководство предприя­тия несет ответственность (от административной до уголовной) ко­торая прописана в Налоговом кодексе РФ.

Налоги, включаемые в себестоимость продукции предприятия с точ­ки зрения налогообложения прибыли формируют его расходы К таким налогам относятся:

• единый социальный налог, включающий отчисления в Пенсион­ный фонд, Фонд социального страхования и Фонд обязательно­го медицинского страхования;

• страховой взнос на обязательное социальное страхование от не­счастных случаев на производстве и профессиональных заболе­ваний;

• налог на добычу полезных ископаемых;

• плата за пользование водными объектами в пределах установлен­ных норм;

• плата за загрязнение окружающей среды в пределах установлен­ных норм;

• транспортный налог;

• земельный налог;