Практичне заняття № 6

Тема: Ведення обліку суб’єктами малого підприємництва, які не сплачують податок на прибуток.

Задача 1.

Скласти облікові регістри активів, капіталу, зобов’язань та спрощену фінансову звітність суб’єкта малого підприємництва - юридичної особи СМП «Миргород», що веде спрощений облік доходів і витрат та не зареєстрований платником ПДВ на підставі вихідних даних про наявність господарських засобів та господарських операцій, наведених у таблицях 1 та 2 відповідно.

Таблиця 1 – Наявність господарських засобів СМП «Миргород» на 01.01.20.. р.

№ з/п	Господарські засоби та їх джерела	Сума, грн.
1	2	3
1	Первісна вартість будівель	929800
2	Амортизація основних засобів	14600
3	Товари	56800
4	Каса	450
5	Поточний рахунок	25670
6	Заборгованість підзвітних осіб	23340
7	Капітал	877417
8	Нерозподілений прибуток	193
9	Цільове фінансування	12300
10	Довгостроковий кредит банку	60000
11	Короткостроковий кредит банку	13000
12	Заборгованість постачальникам (ПП «Крок»)	54300
13	Заборгованість зі страхування	1800
14	Заборгованість з оплати праці	2450

Таблиця 2 – Господарські операції СМП «Миргород» за січень 20.. року

№ з/п	Дата	Зміст господарської операції	Сума, грн.	Дт	Кт
1	2	3	4	5	6
1	2.01	Придбано у постачальника ПП «Крок» будівлю	134200	1-мс, гр.4	2-мс, гр.15
2	3.01	Придбано виробничі запаси у постачальника ВАТ «Сокіл»	2000	1-мс, гр.10	2-мс, гр.15
3	5.01	Нараховано заробітну плату працівникам	14700	4-мс, гр.5	2-мс, гр.13
4	5.01	На поточний рахунок надійшов короткостроковий кредит	112760	1-мс, гр.14.	2-мс, гр.13
5	5.01	Нараховано зобов’язання єдиного соціального внеску	5292	4-мс, гр.8	2-мс, гр.19
6	5.01	Утримано єдиний соціальний внесок	529,2	2-мс, гр.20	2-мс, гр.19
7	5.01	Утримано податок з доходів фізичних осіб	2125,62	2-мс, гр. 20	2-мс, гр. 17

Продовження таблиці 2

1	2	3	4	5	6
8	5.01	Виплачено з каси заробітну плату	12045,18	2-мс, гр.20	1-мс, гр.17
9	5.01	Перераховано єдиний соціальний внесок	5821,2	2-мс, гр.18	1-мс, гр.15
10	9.01	Сплачено заборгованість бюджету (податку з дох. фізичних осіб)	2125,62	2-мс, гр.16	1-мс, гр.15
11	9.01	Оплачено постачальнику ПП «Крок» вартість будівлі	134200	2-мс, гр.14	1-мс, гр.15
12	10.01	Відображено дохід від реалізації товарів покупцю ТОВ «Мороз»	78100	1-мс, гр.12	3-мс, гр.6
13	11.01	Надійшли кошти від покупця ТОВ «Мороз» за отримані товари	78100	1-мс, гр.14	1-мс, гр.13
14	12.01	Придбано будівлю у постачальника ВАТ «Сова»	250000	1-мс, гр.4	2-мс, гр.15
15	15.01	Собівартість проданих товарів	53500	4-мс, гр.11	1-мс, гр.11
16	16.01	Погашено довгострокову позику	10000	2-мс, гр.10	1-мс, гр.15
17	17.01	Нараховано амортизацію будівлі, що придбана у ВАТ «Сова»	3000	4-мс, гр.6	1-мс, гр.6
18	18.01	Нараховано орендну плату орендодавцем	900	4-мс, гр.12	2-мс, гр.23
19	25.01	Видано кошти підзвітній особі	120	1-мс, гр.17	1-мс, гр.12
20	30.01	Списано дохід на фінансовий результат	73100	3-мс, гр.11
21	30.01	Списано витрати на фінансовий результат	77392	4-мс, гр.15
22	30.01	Відображено фінансовий результат (прибуток)	708	2-мс, гр.7