Тема 11. “Податки та податкова політика держави”.

1. Економічна сутність та види податків.

2. Система оподаткування та принципи її побудови.

3. Державна податкова служба України, її функції та задачі.

11.1. Податки є найважливішою формою фінансових відносин між державою і членами суспільства. Під податком і збором до бюджетів і державних цвілевих фондів слід розуміти обов’язковий внесок до бюджету відповідного рівня або державний цільовий фонд, що здійснюється платниками в порядку і на умовах, які визначені законами України про оподаткування.

Сутність податків як економічної категорії проявляється в її функціях. Основними функціями податків є фіскальна та регулююча. Через фіскальну функцію системи оподаткування задовольняються загальнонаціональні необхідні потреби, а за допомогою регулюючої функції формуються протидії надлишковому фіскальному тиску, тобто створюються спеціальні механізми, які забезпечують баланс економічних інтересів держави, юридичних та фізичних осіб.

Класифікація податків дає можливість більш повно висвітлити сутність та функції податків.

Залежно від рівня державних структур, які встановлюють податки, вони

поділяються на загальнодержавні і місцеві, які відповідно встановлюються вищими або місцевими органами влади.

До складу загальнодержавних податків і обов’язкових платежів належать:

1. податок на додану вартість;

2. акцизний збір;

3. податок на прибуток підприємств;

4. податок на доходи фізичних осіб;

5. мито;

6. державне мито;

7. податок на нерухоме майно (нерухомість);

8. плата (податок) на землю;

9. рентні платежі;

10. податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів;

11. податок на промисел;

12. збір за геологорозвідувальні роботи, виконані за рахунок державного бюджету;

13. збір за спеціальне використання природних ресурсів;

14. збір за забруднення навколишнього природного середовища;

15. збір до Фонду для здійснення заходів щодо ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи та соціального захисту населення;

16. збір на обов’язкове соціальне страхування;

17. збір на обов’язкове державне пенсійне страхування;

18. плата за торговий патент на деякі види підприємницької діяльності;

19. фіксований сільськогосподарський податок;

20. єдиний податок для суб’єктів малого підприємництва;

21. збір на розвиток виноградарства, садівництва та хмелярства;

22. єдиний збір, що справляється у пунктах пропуску через державний кордон України;

До місцевих податків відносяться:

1. податки з реклами

2. та комунальний податок.

До місцевих зборів (обов’язкових) платежів належать:

1. Готельний збір;

2. Збір на припаркування автотранспорту;

3. Ринковий збір;

4. Збір на видачу ордера на квартиру;

5. Курортний збір;

6. Збір за участь у перегонах на іподромі;

7. Збір за виграш на перегонах на іподромі;

8. Збір з осіб, які беруть участь у грі на тоталізаторі на іподромі;

9. Збір за право використання місцевої символіки;

10. Збір за право проведення кіно- і телезйомок;

11. Збір за проведення місцевого аукціону, конкурсного розпродажу і лотерей;

12. Збір за проїзд по території прикордонних областей автотранспорту, що прямує за кордон;

13. Збір за видачу дозволу на розміщення об’єктів торгівлі та сфери послуг;

14. Збір з власників собак;

15. Збір за право використання суб’єктами підприємницької діяльності приміщень, пов’язаних з їх діяльністю, що знаходяться у центральній частині населеного пункту та у будинках, що є пам’ятками історії та культури.

Місцеві податки і збори, механізм їх стягнення та порядок їх сплати встановлюються сільськими, поселковими, міськими радами згідно переліку та в рамках обмежених розмірів ставок, що встановлюються законами України.

За формою оподаткування розрізняють прямі і непрямі податки. Прямі податки встановлюються безпосередньо щодо платників, їх розмір прямо залежить від масштабів об’єкта оподаткування. Це: податок на прибуток підприємств, податок на доходи фізичних осіб, податок на землю та інші.

Непрямі податки встановлюються в цінах товарів і послуг, а їх розмір для окремого платника прямо не залежить від його доходів. До непрямих податків відносять податок на додану вартість, акцизи, мито.

Непрямі податки не впливають на процеси нагромадження, але вони регресивні в соціальному аспекті і здійснюють досить значний вплив на загальні процеси ціноутворення.

11.2. Податкова система – це сукупність різних видів податків, які справляються в державі.

Побудова податкової системи повинна спиратися на наукові основи, які передбачають застосування таких вимог, як систематичність. Встановлення визначальної бази цієї системи, формування правової основи і вихідних принципів.

Вимога системності полягає в тому, що податки повинні бути взаємопов’язані між собою, органічно доповнювати один одного, не заходити в суперечність із системою в цілому та іншими її елементами.

Визначальною базою побудови податкової системи є обсяг коштів, якого потребує держава, для виконання покладені на неї функцій.

Правову основу системи доходів держави становлять відносини власності, а вихідними принципами побудови податкової системи є:

• стимулювання підприємницької виробничої діяльності та інвестиційної активності;

• обов’язковість;

• рівнозначність;

• пропорційність;

• недопущення будь – яких проявів податкової дискримінації;

• соціальна справедливість;

• стабільність;

• економічна обґрунтованість;

• рівність сплати;

• єдиний підхід;

• доступність;

Система оподаткування в Україні представлена на схемі 1.