5.3. Основные правила ведения учёта операций по валютным счетам физических лиц.

Согласно Указанию ЦБ РФ от 30 марта 2004 г. № 1412-У «Об установлении суммы перевода физическим лицам-резидентам из Российской Федерации без открытия банковских счетов» (действ. ред.) при осуществлении валютных операций физическое лицо-резидент имеет право перевести из Российской Федерации без открытия банковского счета в уполномоченном банке иностранную валюту или валюту Российской Федерации в сумме, не превышающей в эквиваленте 5000 долл. США по курсу иностранных валют к рублю, установленному ЦБ РФ на дату поручения уполномоченному банку на осуществление указанного перевода.

Общая сумма переводов физического лица-резидента из Российской Федерации без открытия банковского счета, осуществляемых через уполномоченный банк (филиал уполномоченного банка) в течение одного операционного дня, не должна превышать данную сумму.

Порядок и условия осуществления операций по переводу денежных средств из Российской Федерации по поручению физических лиц без открытия банковского счета, а также обязательства уполномоченного банка по переводу денежных средств устанавливаются банком в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации и нормативных актов ЦБ РФ.

Информация о порядке и условиях осуществления уполномоченным банком операций по переводу денежных средств из Российской Федерации по поручению физических лиц без открытия банковского счета, размещенная на стенде, считается доведенной до сведения и принятой физическим лицом при подписании им документа на перечисление денежных средств.

Уполномоченные банки осуществляют операции по переводу денежных средств из Российской Федерации по поручению физического лица без открытия банковского счета на основании представляемого физическим лицом документа. Форма документа, предназначенного для заполнения и представления физическими лицами при перечислении денежных средств из Российской Федерации без открытия банковского счета, устанавливается уполномоченными банками при условии, что в указанном документе предусмотрены все необходимые для перечисления денежных средств реквизиты.

Наиболее часто при обслуживании валютных счетов физических лиц выполняются операции взноса наличными и снятия наличных со счета.

При взносе наличными на счет оформляются заявление от клиента и приходный кассовый валютный ордер.

При снятии наличных с валютного счета оформляются заявление и расходный ордер.

Для закрытия счета физическое лицо пишет заявление о снятии всей наличности со счета. Предположим, что на счете есть остаток 30 долл. Клиент просит выдать 28 долл. и закрыть счет, а 2 долл. платит в качестве комиссии. Операционист выписывает расходный ордер на снятие 28 долл.

В случае когда на счете есть центы, по заявлению клиента их передают в доход банка и выписывают мемориальный ордер.

Порядок ведения бухгалтерского учета операций с наличной иностранной валютой физическими лицами определен в Указании ЦБ РФ от 11 июня 2004 г. № 1446-У «О порядке бухгалтерского учета уполномоченными банками отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц».

Для бухгалтерского оформления операций с иностранной валютой физическими лицами-резидентами используются счета № 42301—42307 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц», № 40817 «Физические лица».

Для оформления операций физическими лицами-нерезидентами используются счета № 42601—42607 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц-нерезидентов», № 40920 «Счета физических лиц-нерезидентов».

При этом счета № 42301 и 42601 обозначают счета «До вос­требования», а счета № 42302-42307 и 42602-42607 — «Депозиты на определенный срок».

Рассмотрим наиболее распространенные операции по счетам физических лиц.

1. Прием вкладов в наличной иностранной валюте:

Д-т 20202840 «Касса кредитных организаций», субсчет «Валютная касса»

К-т 42301840-42307840 или К-т 42601840-42607840, субсчет «Депозиты физических лиц в иностранной валюте».

2. Выдача вкладов в наличной иностранной валюте.

Д-т 42301840-42307840 или Д-т 42601840-42607840, субсчет «Депозиты физических лиц в иностранной валюте»

К-т 20202840 «Касса кредитных организаций», субсчет «Валютная касса».

3. Безналичное списание средств со счетов в иностранной валюте по поручениям клиентов для перевода в другой банк:

Д-т 40817840 или 40820840 «Физические лица»

К-т 30110840 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах».

4. Безналичное поступление средств на счета в иностранной валюте из других банков:

Д-т30110840

К-т 40817140 или 40820840.

5. Безналичное списание средств с инвалютных счетов по поручению клиентов для перевода за границу:

Д-т 40817840 или 40820840 «Физические лица».

К-т 30114840 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах».

6. Безналичное поступление средств на счета в иностранной валюте из-за границы:

Д-т30114840

К-т 40817840 или 40820840.

7. Списание комиссионного вознаграждения банку за проведение безналичных операций:

Д-т 40817840 или 40820840

К-т 70107810 «Доходы, полученные за перевод иностранной валюты».

8. Причисление процентов ко вкладам в иностранной валюте:

Д-т 70203810 «Проценты, уплаченные физическим лицам по депозитам»

К-т 42301840-42307 или 42601840-42607840.