4.2. Расчеты между юридическими лицами в иностранной валюте. Паспорт сделки.

Расчеты между юридическими лицами в иностранной валюте на территории России регулируются следующими нормативными правовыми актами:

• Федеральным законом от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (с изменениями на 6 декабря 2011 г., N 409-ФЗ), далее – Закон о ВРВК;

• Положением Банка России от 01.06.2004 г. № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» (с изменениями от 29.12.2010 №2556-У);

• Инструкцией Банка России от 15.06.2004 № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» (с изменениями на 29.12.2010 №2556-У);

• Положением Банка России от 24.12.2004 № 266-П «Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт» (ред. 15.11.2011 г.) и др.

Согласно ст. 9 Закона о ВРВК, валютные операции между резидентами запрещены, за исключением:

1. операций, связанных с расчетами в магазинах беспошлинной торговли, а также с расчетами при реализации товаров и оказании услуг пассажирам в пути следования транспортных средств при международных перевозках;

2. операций между комиссионерами (агентами, поверенными) и комитентами (принципалами, доверителями) при оказании комиссионерами (агентами, поверенными) услуг, связанных с заключением и исполнением договоров с нерезидентами о передаче товаров, выполнении работ, об оказании услуг, о передаче информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них;

3. операций по договорам транспортной экспедиции, перевозки и фрахтования (чартера) при оказании экспедитором, перевозчиком и фрахтовщиком услуг, связанных с перевозкой вывозимого из Российской Федерации или ввозимого в Российскую Федерацию груза, транзитной перевозкой груза по территории Российской Федерации, а также по договорам страхования указанных грузов;

4. операций с внешними ценными бумагами, осуществляемых через организаторов торговли на рынке ценных бумаг Российской Федерации, при условии учета прав на такие ценные бумаги в депозитариях, созданных в соответствии с законодательством Российской Федерации;

5. операций с внешними ценными бумагами при условии учета прав на такие ценные бумаги в депозитариях, созданных в соответствии с законодательством Российской Федерации, и осуществления расчетов в валюте Российской Федерации;

6. операций, связанных с осуществлением обязательных платежей (налогов, сборов и других платежей) в федеральный бюджет, бюджет субъекта Российской Федерации, местный бюджет в иностранной валюте в соответствии с законодательством Российской Федерации;

7. операций, связанных с выплатами по внешним ценным бумагам (в том числе закладным), за исключением векселей;

8. операций при оплате и (или) возмещении расходов физического лица, связанных со служебной командировкой за пределы территории Российской Федерации, а также операций при погашении неизрасходованного аванса, выданного в связи со служебной командировкой;

9. операций, связанных с расчетами и переводами при исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации;

10. операций, предусматривающих расчеты и переводы для осуществления деятельности дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации и иных официальных представительств Российской Федерации, находящихся за пределами территории Российской Федерации, а также постоянных представительств Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях;

11. операций по оплате и (или) возмещению расходов, связанных со служебными поездками за пределы территории Российской Федерации работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер;

12. операций, связанных с расчетами между транспортными организациями и находящимися за пределами территории Российской Федерации физическими лицами, а также филиалами, представительствами и иными подразделениями юридических лиц, созданных в соответствии с законодательством Российской Федерации, по договорам перевозки пассажиров;

13. некоторых других.

Все расчеты между юридическими лицами — резидентами и нерезидентами в иностранной валюте производятся на основании заключенных между ними договоров (контрактов). Резиденты могут осуществлять расчеты через свои банковские счета в любой иностранной валюте с проведением в случае необходимости конверсионной операции по курсу, согласованному с уполномоченным банком, независимо оттого, в какой иностранной валюте был открыт банковский счет.

Платежи в иностранной валюте в погашение (обеспечение) привлекаемых от уполномоченных банков и нерезидентов кредитов осуществляются клиентом со своего текущего валютного счета в банке.

Клиент обязан инструктировать своих партнеров, осуществляющих платежи в его пользу, о порядке перечисления средств через банки-корреспонденты данного банка с правильным указанием номеров корреспондентских счетов в соответствующих валютах, реквизитов бенефициара и деталей платежа. В противном случае клиент несет убытки, от которых могут пострадать банк, третьи лица, а также сам клиент. В случае отсутствия реквизитов бенефициара в кредитовом авизо банка-корреспондента банк зачисляет поступившую сумму на счет клиента только при подтверждении (по запросу последнего) соответствующим банком- корреспондентом реквизитов бенефициара. Во избежание подобных случаев клиенту рекомендуется оговаривать в заключаемых контрактах ответственность партнера за указание неправильных или неполных реквизитов клиента и использование при расчетах иных, чем указано в списке рекомендованных банком, банков- корреспондентов.

Конверсия средств на счете в другую валюту производится при выполнении платежных поручений клиента или зачислении средств на счет по правилам, устанавливаемым банком.

Продажа клиентом средств в иностранной валюте за рубли с его текущего валютного счета осуществляется по согласованному с банком курсу на основании заявления клиента.

Суммы, находящиеся на текущих валютных счетах, по распоряжению владельца могут быть:

• переведены за границу в принятой банковской форме по экспортно-импортным операциям владельца счета, соответствующим целям и задачам его деятельности;

• перечислены на счета внешнеторговых и других внеш­неэкономических организаций для последующего перевода за границу в уплату импортируемых товаров (работ, услуг);

• перечислены на текущие валютные счета других российских предприятий;

• перечислены на текущие валютные счета совместных предприятий, находящихся на территории Российской Федерации, в оплату товаров, услуг, выполняемых этими совместными предприятиями;

• использованы на оплату задолженности по кредитам в инвалюте, полученным в банке, банковской комиссии, почтово- телефонных расходов, командировочных расходов в соответствии с денежными правилами;

• направлены на осуществление посреднических комиссионных операций банка по поручению и за счет средств клиента по обмену валют и купле-продаже за рубли;

• использованы на другие цели, не противоречащие лицензии банка.

Предусмотренные нормативными документами режимы валютных счетов могут в необходимых случаях корректироваться уполномоченным банком по согласованию с ЦБ РФ с учетом целей, задач и особенностей деятельности предприятий, их правового статуса, характера взаимоотношений с другими организациями и т. п. (Режим ведения счета - порядок осуществления операций по счету, зависящий от источников поступления средств на счет и направления расходования этих средств; различают текущий и транзитный валютный счёт).

Банк начисляет и выплачивает проценты по текущим валютным счетам в валюте счета. Взимание процентов, а также платежей за банковские услуги осуществляется в соответствии с тарифами банка. Начисление процентов по текущим валютным счетам осуществляется, как правило, один раз в квартал. Проценты по остаткам на транзитном счете банком не начисляются. Все платежи с текущих валютных счетов производятся банком в пределах остатка средств на счете.

Банк имеет право требовать от российских организаций, совершающих платежи за границу в иностранной валюте, информацию и документы, которые подтверждают законность таких платежей и поступлений в валюте и их соответствие целям и задачам деятельности данных организаций. Банк выдает клиентам выписки по валютному счету в порядке и с периодичностью, указанной в карточке с образцами подписей и оттиска печати. При отсутствии в течение 10 дней с даты получения клиентом выпис­ки каких-либо возражений с его стороны совершенные операции и остаток средств на счете считаются подтвержденными. Клиент подтверждает банку сальдо по счету по состоянию на 1 января каждого года.

Юридические лица-резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках:

• расчеты с физическими лицами-нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации по договорам розничной купли-продажи товаров, а также расчеты при оказании физическим лицам-нерезидентам на территории Российской Федерации транспортных, гостиничных и других услуг, оказываемых населению;

• расчеты с нерезидентами в наличной иностранной валюте и валюте Российской Федерации за обслуживание воздушных судов иностранных государств в аэропортах, судов иностранных государств в речных и морских портах, а также при оплате нерезидентами аэронавигационных, аэропортовых и портовых сборов на территории Российской Федерации;

• расчеты в наличной иностранной валюте и наличной валюте Российской Федерации с нерезидентами за обслуживание воздушных судов таких юридических лиц в аэропортах иностранных государств, судов таких юридических лиц в речных и морских портах иностранных государств, иных транспортных средств таких юридических лиц во время их нахождения на территории иностранных государств, а также при оплате такими юридическими лицами аэронавигационных, аэропортовых, портовых сборов и иных обязательных сборов на территориях иностранных государств, связанных с обеспечением деятельности таких юридических лиц;

• расчеты в иностранной валюте и валюте Российской Федерации с находящимися за пределами территории Российской Федерации физическими лицами-резидентами, а также филиалами, представительствами и иными подразделениями юридических лиц, созданных в соответствии с законодательством Российской Федерации, и физическими лицами-нерезидентами по договорам перевозки пассажиров, а также расчеты в иностранной валюте и валюте Российской Федерации с находящимися за пределами территории Российской Федерации физическими лицами-резидентами и физическими лицами-нерезидентами по договорам перевозки грузов, перевозимых физическими лицами для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

Паспорт сделки

При осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами по внешнеторговым контрактам необходимо оформлять паспорт сделки.

Центральный банк Российской Федерации в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям в соответствии с Законом о ВРВК может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами.

Паспорт сделки должен содержать сведения, необходимые в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям между резидентами и нерезидентами. Указанные сведения отражаются в паспорте сделки на основании подтверждающих документов, имеющихся у резидентов.

Паспорт сделки — документ, служащий целям валютного контроля. Паспорт сделки оформляется в случае, если имеют место валютные операции между резидентом и нерезидентом, заключающиеся в осуществлении расчетов и переводов через счета резидента, открытые в уполномоченных банках, а в некоторых случаях — через счета в банке-нерезиденте.

Оформление паспорта сделки необходимо в том случае, если указанные валютные операции осуществляются как платежи за вывозимые с таможенной территории Российской Федерации или ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации товары, а также выполняемые работы, оказываемые услуги, передаваемую информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, по внешнеторговому договору (контракту) (далее — контракт), заключенному между резидентом (юридическим лицом и физическим лицом — индивидуальным предпринимателем) и нерезидентом.

Второй случай, когда необходимо оформление паспорта сделки — осуществление валютной операции по кредитному договору или договору займа.

Действующими нормативными актами (Инструкция ЦБР от 15 июня 2004 г. N 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» (ред. от 29.12.2010 г., далее – Инструкция № 117-И) предусматриваются случаи, в которых оформление паспорта сделки не требуется (несмотря на то, что формально осуществляемые валютные операции подпадают под указанные выше группы). Если контракт заключен:

• между нерезидентами и физическими лицами — резидентами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, при осуществлении указанными резидентами валютных операций по контракту;

• между нерезидентом и кредитной организацией — резидентом;

• между нерезидентом и федеральным органом исполнительной власти, специально уполномоченным Правительством Российской Федерации на осуществление валютных операций в соответствии с частью 5 статьи 5 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» (Такими органами являются Правительство РФ, ЦБ РФ, Минобороны (разведывательное подразделение);

• между нерезидентом и резидентом в случае, если общая сумма контракта не превышает в эквиваленте 50 тыс. долларов США⁵ (по кредитному договору - в эквиваленте 5 тыс. долларов США) по курсу иностранных валют к рублю, установленному Банком России на дату заключения контракта (кредитного договора).

Документооборот между хозяйствующими субъектами и уполномоченными банками при осуществлении валютных операций

Резиденты при осуществлении валютных операций в иностранной валюте представляют в уполномоченный банк следующие документы:

• справку об идентификации по видам валютных операций средств в иностранной валюте, поступивших на банковский счет или списываемых с банковского счета резидента, открытого в уполномоченном банке, являющуюся документом, подтверждающим совершение валютной операции, форма и порядок составления которой приведены в приложении 1 к Инструкция № 117-И;

• иные документы, являющиеся основанием для проведения валютной операции, указанные в части 4 статьи 23 Закона о ВРВК.

2. Указанные документы представляются резидентом при списании иностранной валюты с его счета в уполномоченном банке, либо не позднее 7 рабочих дней со дня поступления иностранной валюты на его счет в уполномоченном банке.

3. При осуществлении валютных операций в валюте Российской Федерации резидент, представляет в уполномоченный банк следующие документы:

• расчетный документ, оформленный в соответствии с требованиями, установленными пунктом 1.14 Инструкции № 117-И;

• документы, являющиеся основанием для проведения валютной операции, указанные в части 4 статьи 23 Закона о ВРВК.

4. При осуществлении валютных операций в валюте Российской Федерации нерезидент представляет в уполномоченный банк расчетный документ, оформленный в соответствии с требованиями, установленными пунктом 1.14 Инструкции № 117-И.

Требования валютного законодательства к покупке-продаже иностранной валюты.

В соответствии с действующим валютным законодательством Российской Федерации операции по покупке/ продаже иностранной валюты осуществляются без ограничений. Для покупки/ продажи иностранной валюты клиенту необходимо оформить в Банке договор купли-продажи иностранной валюты (поручение на покупку-продажу иностранной валюты).

Осуществление платежа в иностранной валюте

Для осуществления платежа в иностранной валюте резиденту необходимо предоставить в Банк:

• заявление на перевод иностранной валюты;

• справку о валютных операциях;

• контракт и иные документы, подтверждающие обоснованность перевода иностранной валюты.

Осуществление платежа в валюте Российской Федерации в адрес нерезидента

В соответствии с требованиями пункта 1.14 главы 1 Инструкции Банка России №117-И при осуществлении платежа в российских рублях в адрес нерезидента в платежном документе, в поле «Назначение платежа», перед текстовой частью резиденту необходимо указывать код вида валютной операции и номер ПС (в случае наличия ПС), в рамках которого осуществляется платеж.

При этом если для перевода средств в российских рублях резидентом в адрес нерезидента не требуется оформление ПС, резидент одновременно с расчетным документом, оформленным по правилам, описанным выше, должен представить в Банк документы, обосновывающие осуществление валютной операции (контракт, договор, счет или иной документ).

Поступление иностранной валюты на счета резидента

Порядок открытия и ведения транзитного валютного счета резидента (юридического лица, физического лица - индивидуального предпринимателя) установлен Инструкцией Банка России от 30.03.2004 г. № 111-И «Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации» (ред. 29.03.2006 г.)⁶.

Все поступления иностранной валюты в пользу резидента, за исключением денежных средств, зачисляемых на расчетный счет резидента в иностранной валюте зачисляются Банком на транзитный валютный счет резидента. Резидент не позднее, чем через 7 рабочих дней со дня, следующего за днем зачисления иностранной валюты на транзитный валютный счет, представляет в Банк следующие документы:

• справку о валютных операциях;

• распоряжение на осуществление операций по транзитному валютному счету.

Поступление валюты Российской Федерации от нерезидента

Резидент, в случае поступления на его расчетный счет валюты Российской Федерации по ПС от нерезидента, представляет в Банк два экземпляра справки о поступлении валюты Российской Федерации в срок, не превышающий 15 календарных дней, следующих за месяцем, в течение которого были осуществлены валютные операции.

Проведение валютных операций со счета резидента, открытого за рубежом

При осуществлении валютных операций по ПС через счета, открытые в банках-нерезидентах, резидент представляет в Банк:

- уведомление налогового органа по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов) с отметкой о принятии указанного уведомления;

- два экземпляра справки о расчетах через счета за рубежом;

- подтверждающие документы;

- копии банковских выписок, подтверждающих осуществление указанных в ней валютных операций.

Справка о расчетах через счета за рубежом представляется резидентом в Банк в срок, не превышающий 45 календарных дней, следующих за месяцем, в течение которого были осуществлены валютные операции по контракту (кредитному договору) за отчетный месяц.

Порядок проведения платежей по экспортным и импортным сделкам.

Клиент по каждому контракту (кредитному договору) оформляет в Банке один ПС по установленной форме.

ПС, представляемый в Банк физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, либо физическим лицом - индивидуальным предпринимателем, подписывается самим клиентом либо лицом, уполномоченным им на основании доверенности, и заверяется его печатью (при ее наличии).

ПС, представляемый в Банк клиентом - юридическим лицом, подписывается двумя лицами, наделенными правом первой и второй подписи, или одним лицом, наделенным правом первой подписи (в случае отсутствия в штате лиц, в обязанности которых входит ведение бухгалтерского учета), заявленными в карточке с образцами подписей и оттиска печати, с приложением оттиска печати юридического лица .

Банк проверяет соответствие информации, указанной резидентом в ПС, сведениям, содержащимся в обосновывающих документах, представленных резидентом в Банк, а также соблюдение резидентом порядка оформления ПС. В случае надлежащего заполнения и оформления резидентом ПС оба экземпляра ПС подписываются ответственным лицом Банка, заверяются печатью Банка.

Один экземпляр ПС, подписанный ответственным лицом Банка и заверенный печатью Банка, а также копии представленных резидентом обосновывающих документов помещаются Банком в досье по паспорту сделки.

Другой экземпляр ПС, подписанный ответственным лицом Банка и заверенный печатью Банка, в срок, не превышающий 3 рабочих дней с даты его представления в Банк, возвращается клиенту в установленном Банком порядке (через операционное управление).

В случае отказа в подписании ПС Банк возвращает резиденту представленные им экземпляры ПС и обосновывающие документы в порядке в срок не позднее 3-х рабочих дней с даты их представления.

В случае внесения в контракт (кредитный договор) изменений или дополнений, затрагивающих сведения, указанные в оформленном резидентом ПС, либо изменения иной информации, указанной в оформленном ПС, резидент представляет в Банк следующие документы:

1. Два экземпляра ПС, переоформленного с учетом изменений, внесенных в контракт (кредитный договор), либо изменений иной информации, указанной в оформленном ПС;

2. Документы, подтверждающие вносимые изменения и дополнения в контракт (кредитный договор);

3. Иные документы, указанные в части 4 статьи 23 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле», необходимые для переоформления ПС по контракту (кредитному договору);

4. Разрешение органов валютного контроля на осуществление валютных операций по контракту (кредитному договору) через счета, открытые в банке-нерезиденте, в случаях, если в соответствии с актами валютного законодательства Российской Федерации, а также с изменениями и дополнениями к контракту (кредитному договору) требуется получение указанного разрешения.

Номер ПС, присвоенный при оформлении ПС Банком, переносится в переоформленный ПС и сохраняется в неизменном виде до закрытия ПС и досье по паспорту сделки в Банке.

Типичные ошибки при оформлении внешнеторговых сделок:

• в контракте не указывается место заключения сделки;

• неполное указание характеристики товара в контракте;

• забывают четко указать, кто именно уплачивает банковские комиссии;

• различные содержания контрактов, составленных на двух языках.

• отсутствие платежных документов, которые подтверждают факт осуществления операции;

• наличие документов, не оформленных в соответствии с требованиями законодательства (ксерокопии документов, отсутствие на документах банковских отметок);

• отсутствие приложений к платежным документам, которые были основанием для осуществления хозяйственных операций:

• неполнота зачисления наличности на счета в банке;

• несоответствие данных в платежных поручениях, которые сохраняются по делам предприятия, которое проверяется, фактическим перечислением средств (это можно установить только путем проведения встречной проверки на предприятиях, куда перечислялись средства и за которыми долгое время существовала дебиторская задолженность, а актов взаимных сверок не было);

• несоответствие корреспонденции счетов, отмеченной в платежных документах, аналогичной корреспонденции в учетных регистрах;

• расхождение платежного документа и кода в банковской выписке;

• неправильное применение курсов иностранной валюты при отражении в учете валютных операций и расчете курсовой разницы;

Во избежание ошибок при работе с уполномоченными банками и органами валютного контроля необходимо чётко организовать процесс получения и декларирования валютной выручки. Так, при поступлении валютной выручки резиденты обязаны своевременно представлять в уполномоченный банк определенный перечень документов. Независимо от суммы контракта при поступлении валютной выручки резидент должен представить:

- справку о валютной операции (форма находится в Приложении 1 к Инструкции № 117-И);

- документы, являющиеся основанием для проведения валютной операции (п. 1.2 Инструкции № 117-И).

Срок представления – не позднее 15 рабочих дней со дня поступления иностранной валюты на его счет в уполномоченном банке (п. 1.3 Инструкции № 117-И).

При получении выручки резидент несет ответственность за результат валютной сделки (репатриация), согласно ст. 19 Закона о ВРВК.