Тема 4. Порядок проведения операций с иностранной валютой юридическими лицами.

4.1. Порядок открытия и закрытия валютных счетов юридических лиц-резидентов.

Под юридическим лицом понимается организация, являющаяся по закону субъектом гражданских прав и обязанностей. В России юридические лица обладают обособленным имуществом, могут от своего имени приобретать имущественные и личные неимущественные права и нести обязанности, быть истцами и ответчиками в суде, арбитраже или третейском суде. Правоспособность юридического лица определяется целями, предусмотренными его уставом.

Общая схема счетов, которые открывают уполномоченные банки своим клиентам — юридическим и физическим лицам, резидентам и нерезидентам, представлена на рис. 4.1.

Открытие валютного счета юридическому лицу включает оформление юридического дела и присвоение номера счету. Ведение счета предусматривает наличное и безналичное его обслуживание. При открытии валютного счета операционист информирует клиента о том, какие документы нужно представить, о порядке его ведения и тарифах. Юридические лица-резиденты могут иметь более одного счета в иностранной валюте в уполномоченных банках.

Рисунок 4.1. Общая схема счетов, открываемых в уполномоченном банке

Не разрешается открывать мультивалютные счета, так как данное понятие в настоящее время в банковском законодательстве отсутствует, так же как отсутствуют нормативные документы, определяющие порядок их открытия и ведения.

Юридические лица-резиденты могут открывать счета и за пределами Российской Федерации и совершать по ним операции в соответствии с нормативными документами ЦБ РФ (см. пар. 4.3 настоящего пособия).

В Инструкции ЦБ РФ от 14 сентября 2006 г. № 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)» устанавливается порядок открытия и закрытия в Российской Федерации кредитными организациями (филиалами), подразделениями расчетной сети ЦБ РФ банковских счетов юридических лиц, физических лиц — индивидуальных предпринимателей, а также физических лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, в валюте Российской Федерации и иностранных валютах. При открытии валютного счета юридическое лицо-резидент представляет в уполномоченный банк заявление по форме банка (см. ниже пример заявления в форме 4.1) и все необходимые документы. Основанием открытия банковского счета является заключение договора банковского счета и представление всех документов, определенных законодательством Российской Федерации.

Форма 4.1

1У-0401025

Коды

ЗАЯВЛЕНИЕ на открытие счета в КБ «КОМЭКС» (ООО)

(APPLICATION to open a Corporate Account)

Наименование предприятия, организации, учреждения (полное и точное) (Full name of Company)

Просим открыть (Please, open) счет на основании инструкций ЦБ РФ, нам известных и имеющих обязательную для нас силу.

Наименование валюты (name of currency)

Руководитель (должность)

подпись (signature)

М.П. Главный бухгалтер

Подпись (signature)

« » 200 г.

ОТМЕТКИ БАНКА

Открыть счет разрешаю

Руководитель

(подпись)

« » 200 г.

Главный бухгалтер

(подпись)

Счет открыт

№ бал. Счета	№ лиц. Счета

Номер и дата договора банковского счета:

Открытие клиенту банковского счета производится только в том случае, если банком получены все предусмотренные документы, а также проведена идентификация клиента в соответствии с Положением ЦБ РФ от 19 августа 2005 г. № 262-П «Об идентификации кредитными организациями клиентов и выгодоприобретателей в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма».

Юридическому лицу-резиденту может быть отказано в открытии банковского счета, счета по вкладу (депозиту), если не представлены документы, подтверждающие сведения, необходимые для идентификации клиента, либо представлены недостоверные сведения, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Для открытия валютного счета юридическое лицо-резидент представляет в уполномоченный банк следующие документы:

а) свидетельство о государственной регистрации юридического лица;

б) учредительные документы юридического лица.

Указанные документы представляют юридические лица, действующие на основе типового устава или типовых положений об организациях и учреждениях соответствующих типов и видов, утверждаемых Правительством Российской Федерации, и разрабатываемых на их основе уставов, а также действующие на основе типового положения и устава.

Органы государственной власти Российской Федерации, органы государственной власти субъектов Российской Федерации, органы местного самоуправления представляют законодательные и иные нормативные правовые акты, принимаемые в установленном законодательством Российской Федерации порядке решения об их создании и правовом статусе;

в) лицензии (разрешения), выданные юридическому лицу в установленном законодательством Российской Федерации порядке на право осуществления деятельности, подлежащей лицензированию, в случае если данные лицензии (разрешения) имеют непосредственное отношение к правоспособности клиента заключать договор банковского счета соответствующего вида;

г) карточка с образцами подписей и оттиска печати (далее — карточка);

д) документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточке, на распоряжение денежными средствами, находящимися на банковском счете, а в случае когда договором предусмотрено удостоверение прав распоряжения денежными средствами, находящимися на счете, с использованием аналога собственноручной подписи, — документы, подтверждающие полномочия лиц, наделенных правом использовать аналог собственноручной подписи;

е) документы, подтверждающие полномочия единоличного исполнительного органа юридического лица;

ж) свидетельство о постановке на учет в налоговом органе.

Должностные лица банка осуществляют прием документов,

необходимых для открытия счета соответствующего вида, проверку надлежащего оформления документов, полноты представленных сведений и их достоверности. В указанных целях должностные лица банка непосредственно взаимодействуют с клиентами и их представителями, запрашивают и получают необходимую информацию, оценивают полученные сведения и выполняют иные действия, предусмотренные названной Инструкцией и банковскими правилами.

Должностные лица банка могут быть уполномочены оформлять карточку с образцами подписей и оттиска печати.

Для открытия валютного счета в банк представляются оригиналы документов или их копии, заверенные в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

В банк могут быть представлены копии документов, заверенные клиентом — юридическим лицом, при условии установления банком их соответствия оригиналам. Копии документов, заверенные клиентом — юридическим лицом, должны содержать подпись лица, заверившего копию документа, его фамилию, имя, отчество (при наличии) и должность, а также оттиск печати (при ее отсутствии — штампа) клиента.

На принятой от клиента — юридического лица изготовленной им копии документа должностное лицо банка делает надпись «Сверено с оригиналом» и проставляет свою подпись с указанием фамилии, имени, отчества (при наличии) и должности, а также оттиск печати или штампа банка, установленного для этих целей распорядительным актом банка.

Должностное лицо банка может изготовить и заверить копии с документов, представленных клиентом (его представителем) для открытия банковского счета, счета по вкладу (депозиту), в помещении банка. При этом должностное лицо банка учиняет на изготовленной копии документа надпись «Копия верна» и проставляет свою подпись с указанием фамилии, имени, отчества (при наличии) и должности, а также оттиск печати или штампа банка, установленного для этих целей распорядительным актом банка.

При открытии двух счетов сначала открывают рублевый счет, а затем валютный. Общая схема открытия валютного счета в уполномоченном банке представлена на рис. 4.2.

Рисунок 4.2. Общая схема открытия валютного счета в уполномоченном банке

Открытие банковского счета завершается, а банковский счет является открытым с момента внесения записи об открытии банковского счета в Книгу регистрации открытых счетов. Запись должна быть внесена в Книгу регистрации открытых счетов не позднее рабочего дня, следующего за днем заключения соответствующего договора.

Номер счета состоит из четырех частей: балансовой, которая берется из Плана счетов бухгалтерского учета, кода валюты, номера символа (так называемый «ключ счёта») и порядкового номера клиента (пример: 40702 840 80000 0160001).

Согласно Инструкции ЦБ РФ от 30 марта 2004 г. № 111-И «Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации» юридическим лицам-резидентам уполномоченные банки на основании договора банковского счета открывали текущий валютный счет и одновременно транзитный валютный счет. Начиная с 1 января 2008 г. после введения в действие Положения ЦБ РФ от 26 марта 2007 г. № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Феде­рации» признаком транзитного счета будет наличие единицы в 14-м разряде номера счета.

В тарифах коммерческого банка может предусматриваться плата за открытие валютного счета. Клиент в течение установленного срока с момента открытия счета должен оплатить эту операцию. Возможны различные варианты взимания комиссионного вознаграждения:

• если у клиента в течение этого срока были какие-либо поступления на его текущий счет, то операционист может списать с этого счета необходимую по тарифу сумму в доходы банка:

Д-т 40702840 «Коммерческие организации»

К-т 70107810 «Другие доходы»;

• при наличии у клиента рублевого счета в том же банке, где открывается валютный счет, операционист может списать с данного счета рублевый эквивалент валютного комиссионного вознаграждения в доходы банка;

• при наличии у клиента валютного или рублевого счета в другом банке ему выставляется «Счет на оплату открытия счета», который он оплачивает в другом банке;

• клиент, используя «Объявление на взнос наличными», вносит эквивалент в рублях за открытие валютного счета сразу на счет «Доходы банка».

В настоящее время для идентификации поступлений иностранной валюты в пользу резидентов и в целях учета валютных операций уполномоченные банки открывают резидентам — юридическим и физическим лицам — индивидуальным предпринимателям на основании договора банковского счета текущий валютный счет и в связи с этим одновременно транзитный валютный счет. Каждому текущему валютному счету, открываемому по всем видам валют (за исключением счетов, открываемых в клиринговых валютах), должен соответствовать транзитный валютный счет.

Согласно Инструкции ЦБ РФ от 30 марта 2004 г. № 111-И «Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации» (в настоящее время не действует) на транзитный валютный счет уполномоченным банком зачислялись в полном объеме все поступления иностранной валюты в пользу резидента, за исключением следующих денежных средств, зачисляемых на текущий валютный счет:

а) денежные средства, поступающие с одного текущего валютного счета резидента, открытого в уполномоченном банке, на другой текущий валютный счет этого резидента, открытый в этом уполномоченном банке;

б) денежные средства, поступающие от уполномоченного банка, в котором открыт текущий валютный счет резидента, по заключенным между ними договорам;

в) денежные средства, поступающие с текущего валютного счета одного резидента на текущий валютный счет другого резидента, открытых в одном уполномоченном банке.

С транзитного валютного счета денежные средства в частности списывались для оплаты следующих расходов и платежей:

• транспортировка, страхование и экспедирование грузов;

• вывозные таможенные пошлины, а также таможенные сборы;

• комиссионное вознаграждение кредитным организациям, а также оплата исполнения ими функций агентов валютного контроля.

До 1 января 2007 г. указанные расходы осуществлялись с транзитного валютного счета с целью уменьшения подлежащей обязательной продаже суммы валютной выручки. С 01.01.2007 г., когда обязательная продажа была отменена / приостановлена (осуществляется в размере 0% суммы валютной выручки), эти расходы можно списывать с текущего валютного счета.

По каждому открытому валютному счету юридического лица-резидента банком формируется юридическое дело.

При наличии у клиента нескольких банковских счетов, в том числе счетов по депозиту одного клиента, открытых в одном банке, может формироваться одно юридическое дело по нескольким счетам клиента. Случаи и порядок формирования одного юридического дела по нескольким счетам клиента определяются банком в банковских правилах.

Юридическому делу клиента присваивается порядковый номер в соответствии с банковскими правилами.

В юридическое дело помещаются:

• документы, представляемые клиентом при открытии банковского счета, а также документы, представляемые в случае изменения указанных сведений;

• договор (договоры) банковского счета, изменения и до­полнения к указанным договорам, другие договоры, определяющие отношения между банком и клиентом по открытию, ведению и закрытию банковского счета;

• документы, касающиеся направления банком сообщений налоговому органу об открытии (закрытии) банковского счета;

• утратившие силу карточки;

• переписка банка с клиентом по вопросам открытия, ведения и закрытия банковского счета;

• иные документы, касающиеся отношений между клиентом и банком по вопросам открытия, ведения и закрытия банковского счета, счета по депозиту.

В случае закрытия счета в одном подразделении банка и открытия счета в другом подразделении юридическое дело может быть передано из одного подразделения в другое в порядке, установленном банковскими правилами.

Юридические дела хранятся банком в течение всего срока действия договора банковского счета, а после прекращения отношений с клиентом — в течение срока, установленного законодательством Российской Федерации.

Сроки хранения документов в электронной форме, касающихся отношений банка и клиента по вопросам открытия, ведения и закрытия банковского счета, должны быть не менее сроков хранения соответствующего юридического дела клиента.

Основанием закрытия банковского счета является прекращение договора банковского счета в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации. Закрытие банковского счета осуществляется внесением записи о закрытии соответствующего банковского счета в Книгу регистрации открытых счетов не позднее рабочего дня, следующего за днем прекращения со­ответствующего договора, если законодательством Российской Федерации не предусмотрено иное. Записи в Книгу регистрации открытых счетов вносятся в порядке, установленном законодательством Российской Федерации и банковскими правилами.

Существуют два вида закрытия счета: по желанию клиента и принудительно со стороны банка.

Для закрытия счета по желанию клиента он должен написать заявление, исполнить все свои обязательства перед банком и указать реквизиты, по которым будет перечислен подтвержденный остаток денежных средств.

Банк может расторгнуть договор банковского счета в одностороннем порядке в соответствии с п. 1.1 ст. 859 ГК РФ.

Закрытие счета в одностороннем порядке возможно при одновременном выполнении следующих условий:

• отсутствие в течение двух лет денежных средств на банковском счете клиента и операций по этому счету (если иное не предусмотрено договором);

• направление клиенту предупреждения о закрытии счета;

• истечение двух месяцев после направления соответствующего предупреждения;

• непоступление денежных средств на счет клиента в течение двух месяцев со дня направления предупреждения.

В случае принудительного закрытия счета клиенту предупреждение посылается по адресу местонахождения (почтовому адресу).

Пример предупреждения приведен в форме 4.2.

Форма 4.2

Предупреждение

(адрес клиента) ФИО

Сообщаем, что открытый вашей организацией текущий валютный счет

№ в банке _____ может быть закрыт по причине отсутствия на нем

в течение двух лет денежных средств и операций (п. 1.1 ст. 859 ГК РФ).

В связи с вышесказанным просим Вас в течение двух месяцев со дня получения предупреждения сообщить в Банк о принятом решении, о продолжении обслуживания в Банке или закрытии счета.

Подпись руководителя

Подпись главного бухгалтера

Если клиент приходит в банк после получения предупреждения о закрытии счета, то он пишет заявление в произвольной форме: «Прошу закрыть счет организации и перевести деньги в банк».

При наличии остатка на счете клиента денежные средства переводятся в другой банк по заявлению о переводе. Юридическое дело клиента отправляется в архив. Поступающие платежи будут возвращаться плательщикам.

Закрытие счета по желанию клиента осуществляется на основании заявления владельца счета с указанием реквизитов банка, куда требуется перечислить остаток на счете. Заявление должно быть подписано руководителем, главным бухгалтером и удостоверено оттиском печати юридического лица. К заявлению необходимо приложить платежное поручение на перечисление остатка средств.

При установлении фактов нарушения уполномоченными банками указанных положений к ним применяются санкции, предусмотренные ст. 74 Федерального закона от 27 июня 2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)».