12.2. Методи бюджетного планування

Бюджетне планування - це процес формування бюджетів для конкретних об'єктів на нетривалий період з метою визначення на засадах багатоваріантного аналізу в натуральній чи грошовій фор­мах обсягу видатків і надходжень, оптимізації їхньої структури для досягання цілей організації з урахуванням наявності певних обме­жень і впливу дії внутрішніх та зовнішніх чинників.

Методи бюджетного планування - це способи й прийоми розроблення планових бюджетів організації.

Методи бюджетного планування можна класифікувати за таки­ми ознаками:

1. Порядок розроблення бюджетів:

♦ метод синхронного (симультаційного) бюджетного плану­ вання - полягає в одночасному розробленні й координуван­ ні бюджетів на різних рівнях та різного спрямування;

159

ФІНАНСОВА ДІЯЛЬНІСТЬ СУБ'ЄКТІВ ГОСПОДАРЮВАННЯ

♦ метод послідовного (сукцесійного) бюджетного плануван­ ня - полягає у логічному послідовному розробленні розпи­ су надходжень і видатків об'єктів бюджетного планування з метою формування зведених бюджетів підприємства.

2. Рівень пристосування бюджетного планування до змін середовища функціонування підприємства:

• метод стабільного (фіксованого) бюджетного планування -передбачає формування бюджетів на бюджетний період і відсутність змін і коригувань протягом усього періоду його виконання;

• метод гнучкого бюджетного планування - передбачає од­ночасне розроблення кількох варіантів бюджету для різних варіантів ділової активності. Цей метод дозволяє забезпе­чити досягнення цілей підприємства в межах релевантного періоду і враховує песимістичні та оптимістичні прогнози;

• метод неперервного бюджетного планування - забезпечує розроблення ринково адекватних бюджетів. Він дає змогу на основі оцінки результатів виконання бюджетів за певний або мінімальний бюджетний період вносити корективи і зміни до бюджетів протягом бюджетного періоду.

3. Рівень централізації бюджетного планування:

• метод централізованого бюджетного планування {«згори донизу») - передбачає розроблення бюджетів для підроз­ділів нижчого рівня, виходячи із зведених бюджетів підпри­ємства;

• метод децентралізованого бюджетного планування {«знизу вгору», або метод бюджетних замовлень) - передбачає по­слідовну інтеграцію бюджетів підрозділів нижчого рівня до бюджетів підрозділів вищого рівня і остаточно - до зведено­го бюджету;

• метод зустрічного бюджетного планування {комбінова­ний) - передбачає передачу згори вниз орієнтованих бюд­жетів, їхнє опрацювання центрами відповідальності й пе-

160

Лекція 12. Бюджетування на підприємстві

редачу у зворотному порядку для формування зведених бюджетів.

4. Висхідна база бюджетного планування:

• метод бюджетного планування від нульової бази - значення бюджетних показників обґрунтовуються на основі ретельно­го аналізу і проведених розрахунків відповідно до встанов­лених на наступний бюджетний період цілей, без урахування показників попереднього бюджетного періоду;

• метод бюджетного планування «від досягнутого» - бюдже­ти складаються на підставі статистичних та облікових даних минулих періодів із урахуванням можливої зміни умов діяль­ності підприємства;

• нормативний метод - передбачає розробку бюджетів на ос­нові економічно обґрунтованих норм формування та вико­ристання ресурсів.

5. Вибір об'єктів бюджетного планування:

• метод поопераційного бюджетного планування - полягає у формуванні бюджетів за певними операціями;

• метод бюджетного планування за центрами відповідаль­ності - передбачає розроблення бюджетів за визначеними центрами відповідальності з урахуванням у бюджетах цент­рів відповідальності тільки тих витрат, які ними безпосеред­ньо контролюються і регулюються;

• метод бюджетного планування за видами бізнесу - застосо­вується з метою прийняття рішення щодо доцільності роз­витку окремих видів бізнесу, проведення реструктуризації та реорганізації;

• проектно-програмно-цільовий метод - передбачає форму­вання бюджетів на підприємстві за конкретними цільовими проектами і програмами;

• змішаний (матричний)метод бюджетного планування - дає змогу одночасно узгодити поопераційні бюджети, бюджети центрів відповідальності, видів бізнесу, проектів і програм.

161

ФІНАНСОВА ДІЯЛЬНІСТЬ СУБ'ЄКТІВ ГОСПОДАРЮВАННЯ

Вибір конкретних методів бюджетного планування залежить від таких факторів:

• розміри підприємства;

• етап життєвого циклу підприємства;

• стабільність зовнішнього середовища;

• особливості організаційної структури підприємства;

• наявність розробленої внутрішньоорганізаційної системи норм і нормативів;

• рівень кваліфікації фахівців, які займаються бюджетним процесом;

• рівень застосування сучасних інформаційних технологій і програмного забезпечення.