Тема 5.2 налог на добавленную стоимость.

1. Плательщики налога. Объекты налогообложения. Операции, не подлежащие налогообложению.

2. Определение налоговой базы. Налоговый период. Ставка налога.

3. Порядок исчисления и уплаты налога в бюджет.

1 Налог на добавленную стоимость (НДС) взимается в соответствии с гл. 21 Налогового кодекса РФ.

Плательщиками НДС являются:

-организации;

-индивидуальные предприниматели;

-лица, признаваемые плательщиками налога в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

Таким образом, всех плательщиков НДС можно разделить на две категории:

-в связи с деятельностью на территории РФ;

-в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

К первой категории плательщиков относится:

-юридические лица, образованные по законодательству РФ;

-иностранные юридические лица;

-международные организации;

-филиалы и представительство иностранных юридических лиц и международных организаций.

Ко второй категории плательщиков относятся:

-физические лица, осуществляющие предпринимательство без образования юридического лица;

-лица, занимающиеся частной практикой (частные нотариусы, охранники, детективы).

Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма их выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учёта НДС не превысила в совокупности два миллиона рублей. Это положение не распространяется на организации и предпринимателей, реализующих подакцизные товары осуществляющих ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Объектами налогообложения являются следующие операции:

1.Реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога, безвозмездная передача товаров другим предприятием и гражданам, бартерные операции;

2.Передача на территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд организаций, расходы на которые не принимаются к вычету при расчёте налога на прибыль;

3.Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления (хозяйственным способом для собственных нужд);

4.Ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Не признаются объектами налогообложения:

-осуществление операций, связанных с обращением российской или иностранной валюты (кроме целей нумизматики);

-операции по продаже земельных участков и их долей;

-передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (паевые взносы и паевые фонды кооперативов, вклады и уставный капитал);

-передача жилых помещений физическим лицам при приватизации и т. д.

Местом реализации товаров признаётся Российская Федерация, если:

-товар находится на территории РФ и не отгружается и на транспортируется;

-товар с момента начала отгрузки или транспортировки находится на территории РФ.

Операции, не подлежащие налогообложению.

Не подлежит налогообложению реализация на территории РФ:

1. медицинских товаров отечественного и зарубежного производства (по перечню)

2)медицинских услуг, за исключением косметических;

3)ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг, оказываемых учреждениями, финансируемых из бюджета;

4)услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, предоставляемых государственными учреждениями;

5)услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях и студиях;

6)продуктов питания, непосредственно произведённых студенческими и школьными столовыми и другими учебными заведениями, реализуемых ими в этих же учреждениях;

7)услуг по перевозке пассажиров городским и пригородным транспортом общего пользования (кроме такси);

8)услуг учреждений культуры и искусства (театров, кинотеатров, цирков, библиотек, музеев, зоопарков и др.) в сфере культуры и искусства;

9) предметов религиозного назначения и т. д.;