3.Ставки налога. Сроки платежа.

Основная ставка налога на прибыль организации установлена в размере 24%. Суммы налога зачисляются в бюджеты различных уровней в следующем порядке:

- 6,5 % суммы налога – в Федеральный бюджет;

- 17,5 % суммы налога – в бюджеты субъектов РФ.

Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате, определяется налогоплательщиком самостоятельно нарастающим итогом с начала года с зачетом уплаченных авансовых и прочих платежей. Сумма налога рассчитывается как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налоговым периодом признается календарный финансовый год. Промежуточную отчетность необходимо сдавать ежеквартально, кроме случаев, специально оговоренных в учетной политике организации.

Налог уплачивается ежемесячно в следующем порядке:

1.Авансовыми платежами, т.е. равными долями в размере 1/3 фактически оплаченного налога за предшествующий квартал с дальнейшим ежеквартальным перерасчетом по фактической прибыли.

2.Нарастающим итогом (с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца), исходя из фактически полученной прибыли, соответствующей ставки налога с зачетом уплаченных платежей.

Выбранная налогоплательщиком и согласованная с налоговыми органами система уплаты налога не подлежит изменению в течение налогового периода (года).

Налог уплачивается ежеквартально по итогам отчетного периода (1 квартал, полугодие, 9 месяцев):

1.Организациями, у которых за предыдущие 4 квартала доходы от реализации не превышали в среднем 3 миллиона рублей за каждый квартал.

2.Бюджетными организациями.

3.Инностранными организациями, осуществляющими деятельность в РФ через постоянные представительства.

4.Некоммерческими организациями.

5.Участниками простых товариществ.

Все налогоплательщики по истечении каждого отчетного и налогового должны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения налоговые декларации в следующие сроки:

- не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего налогового периода (1 квартал, полугодие, 9 месяцев);

- не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом).

4.Методы определения даты получения доходов и осуществления расходов.

В соответствии с НК РФ учет доходов и расходов при формировании налоговой базы по расчету налога на прибыль может осуществляться двумя методами:

- кассовым;

- методом начисления.

Согласно кассовому методу доходы и расходы признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были фактически получены (оплачены). При кассовом методе датой получения доходов в целях налогообложения признается день поступления денежных средств на счет в банке или в кассу. Расходами организации при кассовом методе считаются затраты после их фактической оплаты. Организация имеет право применять кассовый метод, если за предыдущие 4 квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС и акцизов не превысила в среднем 1 миллион рублей за один квартал. Если у организации средний размер выручки за какой-либо квартал в течение года превысит 1 миллион рублей, то с начала этого года она должна пересчитать свои доходы методом начисления.

Метод начисления – это метод, при котором доходы (расходы) признаются таковыми в том отчетном налоговом периоде, в котором они имели место, независимо от того, когда фактически поступили (были выплачены) денежные средства, либо произошла иная форма оплаты. При этом датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг) считается день отгрузки (выполнения работ, оказания услуг).

Для учета расходов методом начисления предусмотрены следующие даты:

- дата передачи в производство сырья и материалов;

- амортизация признается расходом ежемесячно;

- начисленные суммы оплаты труда – ежемесячно;

- затраты на ремонт основных средств признаются в том отчетном периоде, когда были осуществлены, независимо от оплаты;

- налоги и сборы признаются в день начисления;

- расходы на командировки – в день утверждения авансового отчета.