2.Налоговая база. Налоговые ставки.

Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно:

- как стоимость добытых полезных ископаемых отдельно по каждому виду, за исключением попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья;

- как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении – при добыче попутного газа и газа горючего природного.

Количество добытого полезного ископаемого определяется прямым (с помощью измерительных средств и устройств) или косвенным (расчетно, по показателям содержания добытого полезного ископаемого в минеральном сырье) методом по данным обязательного учета при добыче, а также после первичной сортировки, классификации и оценки.

Оценка стоимости добытых полезных ископаемых определяется одним из следующих способов:

1.Исходя из сложившейся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации без учета госсубвенций, без НДС и акцизов.

2.Исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых на основании данных налогового учета в соответствии с установленной законодательством - ст.340 НК РФ (ч.2, гл.26).

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Ставки налога установлены в процентах по отношению к налоговой базе в зависимости от вида полезных ископаемых и указаны в НК РФ.

Налогообложение производится по ставке 0% при добыче:

- полезных ископаемых в части их нормативных потерь;

- попутного газа;

- подземных вод, содержащих полезные ископаемые, извлечение которых связано с разработкой других видов полезных ископаемых;

- полезных ископаемых при разработке некондиционных или ранее списанных запасов полезных ископаемых;

- минеральных вод, используемых налогоплательщиками в лечебных и курортных целях без их непосредственной реализации;

- подземных вод, используемых в с\х целях (орошение земель, водоснабжение).

3.Порядок исчисления и уплаты.

Сумма налога по добытым полезным ископаемым исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налог исчисляется и уплачивается раздельно по каждому виду добытых полезных ископаемых. Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация представляется не позднее последнего дня месяца следующего за истекшим налоговым периодом. Декларация представляется в налоговые органы по месту нахождения (месту жительства) налогоплательщика.

Налог уплачивается по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного налогоплательщикам в пользование. Сумма налога, исчисленная по полезным ископаемым, добытым за пределами территории РФ, подлежит уплате по месту нахождения организации или месту жительства ИП.

Тема 6. Региональные налоги.

Тема 6.1 налог на имущество организаций.

1. Плательщики налога. Объекты налогообложения.

2. Налоговый период. Порядок определения налоговой базы.

3. Льготы по налогу.

4. Ставки налога, порядок расчета и уплаты.

1.Плательщики налога. Объекты налогообложения.

Налог взимается в соответствии с главой 30 НК РФ. Налог относится к группе региональных налогов, т.е. он вводится на соответствующей территории законодательными органами власти субъектов Федерации. Они могут устанавливать конкретные ставки этого налога (в пределах, определенных НК), дополнительные льготы для отдельных категорий плательщиков, конкретные сроки уплаты, а также формы отчетности по налогу.

Плательщиками налога являются:

- российские организации;

- иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ.

Объектами налогообложения являются:

1.Для российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность в РФ через постоянные представительства, - движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств. Для российских организаций в состав объектов налогообложения включается также имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, а также по договору о совместной деятельности. Иностранные организации ведут учет объектов налогообложения в соответствии с установленным в РФ порядком ведения бухгалтерского учета.

2.Для иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, - находящееся на территории РФ недвижимое имущество, принадлежащее им на праве собственности.

НК РФ выделены две группы имущества, не признаваемого объектами налогообложения:

- земельные участки и иные объекты природопользования;

- имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти.