5.Налоговые вычеты. Порядок исчисления и уплаты акцизов.

Сумма налога по подакцизным товарам и подакцизному минеральному сырью, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей налоговой ставки.

Сумма налога по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (%) налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В расчетных документах налогоплательщиков, реализующих подакцизную продукцию, первичных учетных документах и счетах-фактурах, соответствующая сумма налога выделяется отдельной строкой.

При реализации подакцизных товаров населению по розничным ценам, сумма акциза включается в цену, но при этом не выделяется на ярлыках, ценниках, чеках.

Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет, определяется как уменьшенная на налоговые вычеты общая сумма налога.

Вычетам подлежат:

1. Суммы налога, уплаченные налогоплательщиком по подакцизным товарам, использованным в качестве сырья для производства подакцизной продукции.

2. Суммы акциза, уплаченные по спирту этиловому, использованному для производства виноматериалов, в дальнейшем израсходованному на производство алкогольной продукции.

3. При передаче подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья, вычетам подлежат суммы акцизов, уплаченные собственником этого сырья при его приобретении.

4. Суммы налога, уплаченные налогоплательщиками в бюджет, в случае возврата покупателем подакцизных товаров или отказа от них.

5. Суммы авансового платежа, уплаченные при приобретении акцизных марок, по подакцизным товарам, подлежащим отдельной маркировке.

Обязательной маркировке специальными марками подлежит реализуемая алкогольная и табачная продукция, как произведенная в РФ, так и ввезенная на её территорию. Налогоплательщики вносят авансовый платеж по акцизам в размере стоимости покупки марок акцизного сбора. Ставки авансового платежа в форме покупки акцизных марок, порядок изготовления и реализации марок, как и порядок уплаты авансовых платежей по акцизам определяются Правительством РФ. При окончательном расчете суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет, величина авансового платежа засчитывается в размере, приходящемся на фактический оборот реализованных, промаркированных подакцизных товаров.

Порядок и сроки уплаты акцизов различны в зависимости от видов товаров.

Тема 5.6 водный налог.

1.Плательщики налога. Объекты налогообложения. Налоговая база.

2.Ставки налога.

3.Порядок расчета и уплаты.

1.Плательщики налога. Объекты налогообложения. Налоговая база.

Пользование водными объектами в РФ является платным, что установлено Водным Кодексом РФ. Платность пользования водой является основным принципом экономического регулирования не только использования, но и восстановления и охраны водных объектов. Водопользование в РФ – это лицензированная деятельность.

Водный налог введен в действие гл.25.2 НК РФ.

Плательщиками водного налога признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством РФ.

Объектами налогообложения являются следующие виды пользования водными объектами:

- забор воды из водных объектов;

- использование акватории водных объектов;

- использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;

- использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях.

При заборе воды из водных объектов плательщиками являются:

- промышленные организации;

- организации транспорта;

- строительные организации;

- бюджетные организации;

- организации жилищно-коммунального хозяйства;

- организации по водоснабжению сельского населения и с\х предприятий.

При использовании акватории водных объектов плательщиками водного налога являются:

- организации и ИП, использующие акваторию водных объектов для добычи полезных ископаемых, для осуществления строительных, буровых, ремонтных, изыскательских работ в водном объекте;

- организации и ИП, использующие акваторию водных объектов для эксплуатации надводных и подводных объектов, установок и сооружений, для организации водного туризма, спорта и купания;

- организации и ИП, имеющие на балансе плавательные средства и занимающие акваторию водного пространства для стоянки плавательных судов.

Не признаются объектами налогообложения:

- забор из подземных водных объектов воды, содержащей полезные ископаемые и (или) природные лечебные ресурсы, а также термальных вод;

- забор воды из водных объектов для обеспечения пожарной безопасности, ликвидации стихийных бедствий и последствий аварий;

- забор воды из водных объектов для санитарных, экологических и судоходных пропусков;

- забор морскими судами, судами внутреннего и смешанного плавания (река-море) плавания воды из водных объектов для обеспечения работы технологического оборудования;

- забор воды из водных объектов и использование акватории водных объектов для рыболовства и воспроизводства водных биологических ресурсов;

- использование акватории водных объектов для размещения и стоянки плавательных средств, размещения коммуникаций, зданий, сооружений, установок и оборудования для осуществления деятельности, связанной с охраной вод и водных биологических ресурсов, защитой окружающей среды от вредного воздействия вод, а также осуществление такой деятельности на водных объектах и т.д.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду водопользования, признаваемому объектом налогообложения в соответствии со ст.333.9 НК, и отдельно в отношении каждого водного объекта.

При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период. При этом объем забранной из водоема воды должен определяться одним из следующих методов:

- на основании показаний водоизмерительных приборов, отражаемых в журнале первичного учета;

- исходя из времени работы и производительности технических средств (при отсутствии водоизмерительных приборов);

- исходя из норм водопотребления (при невозможности применения иного метода измерения объема забранной воды).

При использовании акватории водных объектов, налоговая база определяется как площадь предоставленного водного пространства, определяемая на основании данных лицензии на водопользование, а при отсутствии таковой – на основании данных соответствующей технической и проектной документации.

При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики, налоговая база определяется как количество произведенной за налоговый период электроэнергии.