Тема 5.3 налог на доходы физических лиц.

1.Плательщики НДФЛ. Объекты налогообложения. Налоговая база. Доходы, не подлежащие уплате.

2.Ставки налога. Налоговые вычеты.

3.Порядок исчисления и уплаты.

1.Плательщики НДФЛ. Объекты налогообложения. Налоговая база.

К числу крупных, стабильных и регулярно поступающих доходов бюджета относится НДФЛ. Он взимается на основании гл.23 НК РФ.

Плательщиками налога являются:

- физические лица, признаваемые налоговыми резидентами РФ, по доходам от источников, расположенных в РФ;

- физические лица, не признаваемые налоговыми резидентами, по доходам от источников, расположенных в РФ.

Объектами налогообложения являются следующие доходы физических лиц:

- за выполнение трудовых обязательств;

- за выполнение работ, услуг;

- дивиденды и проценты;

- страховые выплаты при наступлении страхового случая;

- доходы, полученные от использования авторских прав;

- доходы, полученные по договорам аренды;

- доходы, от реализации недвижимого и иного имущества;

- доходы, полученные от использования транспортных средств;

- иные доходы, в т.ч. выигрыши, призы, доходы в иностранной валюте и в виде материальной выгоды.

К налогооблагаемым доходам от источников, находящихся за пределами РФ, относятся аналогичные доходы, выплачиваемые иностранными организациями.

При расчете налога датой фактического получения доходов является день:

- выплаты дохода или перечисления его на счет;

- получения дохода в натуральной форме;

- уплаты физическим лицом % по полученным заемным средствам;

- приобретения товаров, работ, услуг, ценных бумаг.

При получении заработной платы датой получения дохода признается последний день месяца, за который был начислен налог.

Налог уплачивается не позднее даты получения дохода.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, если они облагаются по разным налоговым ставкам. Налоговая база рассчитывается в следующем порядке:

1.Определяется объект налогообложения как сумма доходов физического лица раздельно по каждой из предусмотренных ставок налогообложения.

2.Определяется совокупная облагаемая база по налогу путем уменьшения исчисленной общей суммы доходов на выплаты, не подлежащие обложению налогом.

3.Совокупная облагаемая база уменьшается в рамках доходов, облагаемых по ставке 13% на сумму установленных по налогу стандартных и профессиональных вычетов.

При получении дохода в натуральной форме в виде товаров, работ, услуг, а также имущественных прав налоговая база определяется как стоимость этих товаров или прав, исчисленная исходя из их розничных цен с учетом акцизов и НДС.

К доходам, полученным в натуральной форме, относятся:

- оплата товаров, работ, услуг или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения;

- полученные товары, выполненные услуги и работы на безвозмездной основе;

- оплата труда в натуральной форме.

Налоговым периодом признается календарный год.

НК РФ (ч.2) предусмотрено освобождение от уплаты налога значительного количества доходов физических лиц. Эти необлагаемые доходы можно сгруппировать следующим образом: