Решение

1. Определяем сумму дохода для целей исчисления НДФЛ:

9’600 * 12 = 115’200 руб.

2. Определяем сумму налоговых (стандартных и социальных) вычетов:

В соответствии с законодательством стандартный налоговый вычет для Героев Советского Союза установлен в сумме 500 рублей в месяц. При этом, налогоплательщик имеет право использовать указанный вычет в течение всего периода, в котором он получает доход.

2.1. стандартный вычет, установленный законодательством для Героев Советского Союза:

500 * 12 = 6000 руб.

2.2. Определяем количество месяцев, в которых данный налогоплательщик, имел право на получение вычетов на несовершеннолетнего ребенка:

40’000 / 9’600 = 4,1667 месяца, то есть только 4 месяца.

2.3. Определяем сумму стандартного вычета, на которую имел право налогоплательщик на несовершеннолетнего ребенка:

600 * 2 * 4 = 4’800 руб.

2.4. Определяем общую сумму стандартных вычетов:

6’000 + 4’800 = 10’800 руб.

2.5. Социальный налоговый вычет на лечение налогоплательщика и его супруги, в соответствии с действующим законодательством, не должен превышать 38’000 рублей. Т.е. налогоплательщик имеет также право применить и социальный налоговый вычет на сумму 20’000 рублей в размере фактически произведенных расходов.

2.6. Социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 38 тыс. рублей в сумме уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях на каждого ребенка, в общей сумме на обоих родителей. Принимая во внимание, что сумма произведенных расходов (45 тыс. рублей) превышала 38 тыс. руб. налогоплательщик имел также право применить и социальный налоговый вычет на сумму 38’000 рублей на обучение ребенка в возрасте 23 лет.

2.7. Определяем общую сумму налоговых вычетов, которую данный налогоплательщик имел право использовать при определении размера налоговой базы:

10’800 + 20’000 + 38’000 = 68’800 руб.

3. Определяем налоговую базу для целей исчисления НДФЛ:

115’200 - 68’800 = 46’400 руб.

4. Определяем сумму НДФЛ, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период - 2009 год:

46’400 * 13% = 6’032 руб.

Физическое лицо, являющееся налоговым резидентом Российской Федерации и зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя в течение 2009 года получал доход от предпринимательской деятельности в общей сумме 400’000 рублей в месяц. При этом, документально подтверждённые расходы его предпринимательской деятельности составили 220’000 рублей в месяц в течение I полугодия и 280’000 рублей в месяц в течение II полугодия. Данное физическое лицо имеет двух детей в возрасте до 24 лет, которые являются студентами дневной формы обучения высшего учебного заведения имеющего лицензию на образовательную деятельность, и оплата за их обучение составила 75’000 рублей за год.

Кроме дохода от предпринимательской деятельности данное физическое лицо в течение года имело доход от реализации квартиры, которая принадлежала на праве общей долевой собственности ему (50%) и его супруге (50%) менее 5 лет и была продана за общую сумму 1’200’000 рублей.

Кроме этого в 2009 году им были получены дивиденды от акций в общей сумме 800’000 рублей.

Требуется определить:

Какова сумма налога на доходы физического лица (НДФЛ), которая подлежит уплате по итогам 2009 года?