Задача 6

Предприятие в июне осуществило добычу следующих видов полезных ископаемых:

• Калийные соли в количестве 2 тыс. тонн;

• Минеральные воды в количестве 100 тыс. литров;

• Природные алмазы в количестве 500 кг;

• Песок в количестве 8 тыс. тонн.

Указанные полезные ископаемые были реализованы по следующим ценам:

• Калийные соли в количестве 2 тыс. тонн по цене 1’400 руб. за 1 тонну;

• Минеральные воды в количестве 10 тыс. литров по цене – 18 руб. за 1 литр;

• Природные алмазы (неограненные) в количестве 500 кг по цене 12’500 за 1 кг;

• Песок в количестве 8 тыс. тонн. По цене 140 руб. за 1 тонну.

Кроме того, предприятие осуществляло добычу торфа в количестве 8’000 тонн, который затем перерабатывался в сапропель. Всего было получено 1’250 тонны сапропеля, который был реализован по цене 2’000 руб. за 1 тонну.

Всего расходы предприятия (без учета НДПИ) составляли 9’800 тыс. руб., в том числе НДС-емкие расходы – 6’000 тыс. руб.

В том числе, расходы предприятия, связанные с добычей торфа в разрезе следующих статей составляли:

• Материальные расходы – 180 тыс. руб.;

• Расходы на оплату труда – 320 тыс. руб.;

• Амортизация оборудования, используемого в процессе добычи торфа – 80 тыс. руб.;

• Расходы на ремонт основных средств, используемых в процессе добычи торфа – 40 тыс. руб.;

• Расходы, связанные с освоением природных ресурсов в соответствии с нормами статьи 261 главы 25 Налогового кодекса РФ – 240 тыс. руб.;

• Расходы по ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств, а также расходы, связанные с расконсервацией производственных мощностей и объектов – 165 тыс. руб.;

• Расходы, отнесенные к статьям прочих расходов – 75 тыс. руб.

Определить:

1. выручку от реализации реализованной продукции в отчетном периоде

2. сумму налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) по видам полезных ископаемых;

3. сумму НДС, подлежащую внесению в бюджет за отчетный период;

4. валовую прибыль от реализации;

5. налог на прибыль с валовой прибыли (ставка налога на прибыль -20%).

Решение

1.Определяем стоимость реализации добытых полезных ископаемых и продуктов их переработки покупателям:

1) Калийные соли

2’000 * 1’400 = 2’800’000 руб.

2) Минеральные воды

100’000 * 18 = 1’800’000 руб.

3) Природные алмазы

500 * 12’500 = 6’250’000 руб.

4) Песок

8’000 * 140 = 1’120’000 руб.

5) Сапропель

1’ 250 * 2000 = 2’500’000 руб.

Итого: 14’470’000 руб.

2. Определяем сумму налога на добычу полезных ископаемых:

1) калийные соли – налоговая база - стоимость реализованных полезных ископаемых - ставка НДПИ 3.8% от налоговой базы

2’800’000 * 3.8% = 106’400 руб.

2) Минеральные воды – налоговая база - стоимость реализованных полезных ископаемых - ставка НДПИ 7.5% от налоговой базы

1’800’000 * 7.5% = 135’000 руб.

3) Природные алмазы – налоговая база - стоимость реализованных полезных ископаемых - ставка НДПИ 8.0% от налоговой базы

6’250’000 * 8% = 500’000 руб.

4) Песок (отнесен к иным видам полезных ископаемых, не включенных в группировки, установленные статьями 337 и 342 главы 26 Налогового кодекса РФ) – налоговая база - стоимость реализованных полезных ископаемых - ставка НДПИ 6% от налоговой базы

1’120’4000 *6 % = 67’200 руб.

5) Торф – налоговая база стоимость добытого полезного ископаемого, определенная исходя из расчетной стоимости полезного ископаемого (расчетная стоимость определяется согласно пункту 4 статьи 339 главы 26 Налогового кодекса РФ - ставка НДПИ 4% от стоимости расчетной стоимости полезного ископаемого

а) определяем расчетную стоимость полезного ископаемого:

180’000 + 320’000 + 80’000 + 40’000 + 240’000 + 165’000 + 75’000 = 1’100’000 руб.

б) определяем сумму НДПИ : 1’100’000 *4% = 44’000 руб.

Итого сумма НДПИ по видам полезных ископаемых: 852’600 руб.

3. Определяем величину расходов по производству и реализации продукции с учетом НДПИ:

9’800’000 + 852’600 = 10’652’600 руб.

4. Определяем величину валовой прибыли отчетного периода:

14’470’000 – 10’652’600 = 3’817’400 руб.

5. Определяем налог на прибыль (ставка 20%) от величины валовой прибыли отчетного периода:

3’817’400 * 20% = 763 480 руб.

6. Определяем сумму НДС (по ставке 18%) , предъявляемую покупателям:

14’470’000 * 18% = 2’604’600 руб.

7. Определяем сумму входного налога, уплаченного поставщикам по НДС-емким расходам: 6’000’0000 * 18% = 1’080’000 руб.

8. Определяем сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за отчетный период:

2’604’600 – 1’080’000 = 1’524’600 руб.