Задача 8

Предприятие, имеющее свидетельство на совершение операций с нефтепродуктами (оптово-розничная реализация) осуществляла в августе 2010 года поставку нефти на условиях давальческой схемы на нефтеперерабатывающий завод (далее по тексту – НПЗ), который не имеет свидетельств на совершение операций с нефтепродуктами. В соответствии с отчетом НПЗ из поставленной нефти были произведены следующие нефтепродукты:

• Бензин автомобильный А-80 в количестве 8 тыс. тонн;

• Бензин автомобильный А-92 в количестве 15 тыс. тонн;

• Бензин автомобильный А-95 в количестве 12 тыс. тонн;

• Дизельное топливо в количестве 23 тыс. тонн;

• Масло для дизельных и карбюраторных двигателей в количестве 2 тыс. тонн.

Себестоимость произведенных нефтепродуктов (стоимость приобретенной нефти и стоимость услуг процессинга, оплаченных предприятием) составила 791’662’000 включая НДС по ставке 18%, в том числе по видам оприходованных нефтепродуктов:

• Бензин автомобильный А-80 – 80’240’000 руб.;

• Бензина автомобильный А-92 - 184’080’000 руб.;

• Бензина автомобильный А-95 - 186’912’000 руб.;

• Дизельное топливо - 257’830’000 руб.;

• Масло для дизельных и карбюраторных двигателей - 82’600’000 руб.

Часть нефтепродуктов была реализована предприятию, имеющему торговую сеть АЗС и получившему свидетельство на совершение операций с нефтепродуктами (розничная реализация) в следующем количестве и по следующим ценам:

• Бензин автомобильный А-80 в количестве 5 тыс. тонн по цене 12’700 за 1 тонну;

• Бензин автомобильный А-92 в количестве 7.8 тыс. тонн по цене 14’250 за 1 тонну;

• Бензин автомобильный А-95 в количестве 5.5 тыс. тонн по цене 16’500 за 1 тонну;

• Дизельное топливо в количестве 5 тыс. тонн по цене 14’600 за 1 тонну;

• Масло для дизельных и карбюраторных двигателей в количестве 1.5 тыс. тонн по цене 45’200 за 1 тонну.

Другая часть нефтепродуктов была реализована покупателям в розницу через собственную торговую сеть АЗС в следующем количестве и по следующим ценам:

• Бензин автомобильный А-80 в количестве 3 тыс. тонн по цене 13’500 за 1 тонну;

• Бензин автомобильный А-92 в количестве 7.2 тыс. тонн по цене 15’250 за 1 тонну;

• Бензин автомобильный А-95 в количестве 6.5 тыс. тонн по цене 17’500 за 1 тонну;

• Дизельное топливо в количестве 6 тыс. тонн по цене 42’500 за 1 тонну;

• Масло для дизельных и карбюраторных двигателей в количестве 1.5 тыс. тонн по цене 42’500 за 1 тонну.

Кроме того, предприятие отгрузило на экспорт дизельное топливо в количестве 12 тыс. тонн по цене 600 у.е. за 1 тонну (1 у.е. – 30 руб.). При этом, организация оформило поручительство банка (банковскую гарантию) на сумму на сумму 10’000’000 руб. в целях освобождения от уплаты акциза по реализации подакцизных нефтепродуктов в таможенном режиме экспорта.

При производстве и реализации продукции предприятие понесло общехозяйственные расходы в сумме 177’000’000 руб. (включая НДС), а также начисляла расходы по статьям амортизация основных фондов и заработная плата, включая начисления ЕСН, в сумме 25’000’000 руб.

Определить:

1. стоимость реализованных товаров, предъявленную покупателям;

2. сумму акциза, начисленного по операциям, связанным с получением нефтепродуктов;

3. сумму акциза, подлежащего уплате в бюджет за август 2010 года;

4. сумму акциза, подлежащего возмещению за август 2010 года

5. сумму НДС, подлежащую внесению в бюджет по операциям, облагаемым НДС, за июль 2010 года (ставка НДС - 18%);

6. сумму НДС, подлежащую возмещению по экспортным операциям за август 2010 года;

7. валовую прибыль от реализации продукции (прибыль от продаж) отчетного периода;

8. налог на прибыль от валовой прибыли за отчетный период (ставка налога на прибыль - 20%).