Задача 10

Организация в январе 2010 года приобрела в собственность для последующей перепродажи 20.000 тыс. тн коксующегося угля по закупочной цене (без НДС) у поставщика 900 руб. за 1 тн. Стоимость транспортировки (без НДС) до пункта «А», расположенного на территории Российской Федерации составила 250 руб/тн.

В пункте «А» 10 тыс. тн угля были реализованы по цене 1’400 руб./тн. Оставшиеся 10’000 тыс. тн угля, были помещены под таможенный режим экспорта и направлены в пункт «В» (территория Словакии, приграничный пункт с Украиной), где были реализованы иностранному покупателю по цене US $50 за 1 тн. (1 долл. США – 30 руб.).

Стоимость транспортировки от пункта «А» до пункта «В» составила 100руб./1тн по территории РФ (НДС не облагается) + US $4 за 1 тн по территории Украины (стоимость услуг украинского перевозчика НДС не облагается).

Общехозяйственные расходы предприятия (включая НДС) составили 990 тыс. руб., в том числе 400 тыс. руб. заработная плата.

Оплата иностранного покупателя была произведена в декабре 2009 года – аванс в размере 60% от стоимости предстоящей поставки и в январе 2010 года – оставшиеся 40% от стоимости сделки.

Определить: сумму НДС за декабрь, сумму НДС за январь, валовую прибыль по операции, налог на прибыль (ставка 20%).

Решение

1. определяем контрактную стоимость реализации угля иностранному покупателю 10’000 * 50 * 30 = 15’000’000 руб.

2. определяем сумму полученного в декабре 2009 года аванса от иностранного покупателя 15’000’000 * 60 % = 9’000’000 руб.

3. определяем сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за декабрь 2009 года (НДС с авансов полученных от покупателей) 9’000’000 * 18% /118% = 1’372 881 руб.

4. определяем стоимость закупленного угля у поставщика (без НДС) 20’000 * 900 = 18’000’000 руб.

5. определяем сумму НДС, уплаченную поставщику 18’000’000 * 18% = 3’240’000 руб.

6. определяем стоимость транспортировки угля до пункта «А» 20’000 * 250 = 5’000’000 руб.

7. определяем сумму НДС, уплаченную транспортной организации за перевозку угля до пункта «А» 5’000’000 * 18% = 900’000 руб.

8. определяем сумму НДС, содержащуюся в общем объеме общехозяйственных расходов (990’000 – 400’000) * 18% /118% = 90’000 руб.

9. определяем общую сумму НДС, уплаченную поставщикам на внутреннем рынке

10. 3’240’000 + 900’000 + 90’000 = 4’230’000 руб.

11. распределяем сумму уплаченного поставщикам НДС в зависимости от доли экспортных поставок в общем объеме поставок

12. 10’000 / 20’000 = 50% (экспорт),

13. 10’000 / 20’000 = 50% (внутренний рынок)

14. 4’230’000 * 50% = 2’115’000 руб. (экспорт)

15. 4’230’000 * 50% = 2’115’000 руб. (внутренний рынок)

16. определяем выручку от реализации на внутреннем рынке 10’000 * 1’400 = 14’000’000 руб.

17. определяем сумму НДС, получаемую от покупателя на внутреннем рынке 14’000’000 * 18% = 2’520’000 руб.

18. определяем сумму НДС к уплате за на внутреннем рынке за январь 2010 года 2’520’000 – 2’115’000 = 405’000 руб.

19. определяем стоимость услуги по перевозке из пункта А в пункт Б

20. а) в части территории РФ 10’000 * 100 = 1’000’000 руб., НДС не облагается

21. б) в части стоимости услуги, оплаченной украинскому транспортировщику 10’000 * 4 * 30 = 1’2000’000 руб., НДС не облагается

22. определяем общую сумму НДС, подлежащего возмещению по экспортным поставкам (с учетом НДС, уплаченного с авансов полученных) 2’115’000 + 1’500’000 = 3’615’000 руб.

23. определяем общую выручку от реализации от операций на внутреннем и внешнем рынках 14’000’000 + 15’000’000 = 29’000’000 руб.

24. определяем общую сумму затрат по операциям реализации на внутреннем и внешнем рынке 18’000’000 + 5’000’000 + 900’000 + 1’000’000 + 1’200’000 = 26’100’000 руб.

25. определяем валовую прибыль от указанных операций по реализации угля 29’000’000 – 26’1000’000 = 2’900’000 руб.

26. определяем сумму налога на прибыль 2’900’000 * 20% = 580’000 руб.