7

СОДЕРЖАНИЕ

Глава 1. Налог на добавленную стоимость 3

Теоретическая часть 3

Объект налогообложения 9

Налоговая база 10

Налоговый период 12

Налоговые ставки 13

Порядок исчисления налога 24

Порядок и сроки уплаты налога 28

Налоговые льготы 28

Налоговый учет по НДС 35

Первый уровень налогового учета по НДС 35

Второй уровень налогового учета по НДС 38

Практическая часть 40

Задача 6 44

Глава 2. Акцизы 59

Теоретическая часть 59

Объект налогообложения 64

Налоговая база 66

Налоговый период 68

Налоговая ставка 69

Порядок исчисления налога 72

Ставки акцизов на подакцизные товары 76

Порядок и сроки уплаты налога 78

Налоговые льготы 79

Налоговый учет по акцизам 81

Практическая часть 85

Глава 3. Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) 114

Теоретическая часть 114

Объект налогообложения 115

Налоговая база 117

Налоговый период 123

Налоговая ставка 124

Порядок исчисления налога 127

Налоговые льготы 128

Налоговый учет по налогу на добычу полезных ископаемых 129

Практическая часть 131

Глава 4. Налог на доходы физических лиц 151

Теоретическая часть 151

Налогоплательщики 153

Объект налогообложения 153

Перечень доходов, подлежащих налогообложению НДФЛ 154

Социальные налоговые вычеты 159

Имущественные налоговые вычеты 160

Профессиональные налоговые вычеты 161

Порядок и сроки уплаты налога 165

Налоговые льготы 168

Практическая часть 182

Глава 5.Страховые взносы 196

Теоретическая часть 196

БН = СВ - НС, где: 202

БН = СВ - НС, где: 202

БСС = СТ, где: 204

БСС = СД - ФР, где: 204

Налоговая ставка 214

Практическая часть 217

Глава 6. Налог на прибыль 223

Теоретическая часть 223

Налогоплательщики 223

Объект налогообложения 224

Налоговая база 225

Доходы 225

Расходы 231

Налоговый период 245

Налоговая ставка 246

Порядок исчисления налога 247

Порядок и сроки уплаты налога 250

Налоговые льготы 250

Налоговый учет по налогу на прибыль организаций 252

Практическая часть 267

Задача 1 267

Список литературы 284

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. (часть первая от 30 ноября 1994 г. N 51-ФЗ) (с изменениями 4 октября 2010 г.) // Собрание законодательства Российской Федерации от 5 декабря 1994 г. N 32 ст. 3301 285

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-Ф и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ) (с изменениями от 28 декабря 2010 г.).- М.: РГ- Пресс, 2011.-662с. 285

3. Федеральный закон от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (с изменениями и дополнениями)//СПС Гарант 285

4. Федеральный закон от 8 декабря 2010 г. N 334-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов"//СПС Гарант 285

5. Федеральный закон от 8 декабря 2010 г. N 343-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством"//СПС Гарант 285

6. Федеральный закон от 24 июля 2009 г. N 213-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (с изменениями и дополнениями) //СПС Гарант 285

7. Письмо Фонда социального страхования РФ от 14 декабря 2010 г. N 02-03-17/05-13765 "О направлении Федерального закона от 8 декабря 2010 г. N 343-ФЗ"//СПС Гарант 285

8. Постановление Правительства РФ от 4 октября 2010 г. N 782 "О Программе государственных гарантий оказания гражданам Российской Федерации бесплатной медицинской помощи на 2011 год"//СПС Гарант 286

9. Рекомендуемый порядок заполнения Расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам//СПС Гарант 286

10. Информация Пенсионного фонда России от 11 января 2011 г. "Изменения для плательщиков страховых взносов в 2011 году"//СПС Гарант 286

11. Информационное письмо Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 17 декабря 2010 г. N 20-2/10/2-12028 "О формировании и экономическом обосновании территориальной программы государственных гарантий оказания гражданам Российской Федерации бесплатной медицинской помощи на 2011 год//СПС Гарант 286

12. Письмо Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 26 мая 2010 г. N 1344-19 О порядке правильности исчисления и уплаты страховых взносов при проведении выездных налоговых проверок//СПС Гарант 286

13. Письмо Минфина РФ от 2 августа 2010 г. N 16-01-05/53 О методических материалах для планирования бюджетных ассигнований федерального бюджета на 2011 г. и на плановый период 2012 и 2013 гг. //СПС Гарант 286

14. Акиньшина И.М. Комментарий к Федеральному закону от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" // Нормативные акты для бухгалтера, N 16, август 2009. 287

15. Аникина М.Л. Страховые взносы и пособия: год нынешний и грядущий... //Советник в сфере образования, N 6, ноябрь-декабрь 2010. 287

16. Беспалов М.В., Колесникова Т.В. Страховые взносы. Отчетность. – М.:"ГроссМедиа": РОСБУХ, 2010.- 445с. 287

17. Брызгалин А.В., Головкин А.Н. и др. Налоговое администрирование в 2010 году. – М.: "Налоги и финансовое право", 2010. – 312с. 287

18. Брызгалин А.В., Головкин А.Н. и др. Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль. – М.: "Налоги и финансовое право", 2010. – 218с. 287

19. Горшкова Л.Л., Борисов Ю.К., Кудрявцева А.Л., Годунова Н.С. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации (частям первой и второй) (под редакцией Л.Л. Горшковой). - Система ГАРАНТ, 2010 г. 287

20. Гуев А.Н. Постатейный комментарий к Федеральному закону от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования". - Система ГАРАНТ, 2010 г. 287

21. Жемчужникова И.В., Пешкова А.А. Достоинства и недостатки замены ЕСН страховыми взносами // Налоговая политика и практика, N 11, ноябрь 2009. 287

22. Заболонкова О. Замена ЕСН страховыми взносами // Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение, N 1, январь 2010. 287

23. Зрелов А.П., Шаповалов С.Ю. Нефть и газ: уплата налога на добычу полезных ископаемых. – М.: "Foros", "NOTA BENE", 2010.- 311с. 288

24. Карсетская Е.В. Зарплата и налоги. – М.: "АйСи Групп", 2010. – 471с. 288

25. Концепция развития законодательства РФ на период до 2012 года (утв. Торгово-промышленной палатой РФ) //СПС Гарант 288

26. Крутякова Т.Л. Расходы и налоги. – М.: "АйСи Групп", 2011.-318с. 288

27. Крутякова Т.Л., Карсетская Е.В. Годовой отчет 2010. – М.: "АйСи Групп", 2011. – 552с. 288

28. Крутякова Т.Л., Мошкович М.Г. Упрощенка: переход, применение, возврат – М.: "АйСи Групп", 2011. – 339с. 288

29. Лермонтов Ю.М. Комментарий к Федеральному закону "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования". - Система ГАРАНТ, 2010 г. 288

30. Либерман К.А. Совмещение режимов налогообложения. Раздельный учет. Сложные моменты бухгалтерского и налогового учета. – М.:"ГроссМедиа": РОСБУХ, 2010. – 402с. 288

31. Макалкин И.А. Новые страховые взносы // Экономико-правовой бюллетень, N 4, апрель 2010. 288

32. Окулова В.В., Лихачева Г.Г., Сушкова С.А. Актуальные вопросы судебной практики по налоговым и финансовым спорам. – М.: "Налоги и финансовое право", 2009. – 280с. 288

33. Порядок заполнения Расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (формы 4-ФСС РФ). - Система ГАРАНТ, 2010 г. 288

34. Практическая налоговая энциклопедия. Том 17. Обязательные взносы в публичные фонды на пенсионное, социальное и медицинское страхование. Исчисление и уплата (под ред. Брызгалина А.В. - 2010 - 2011 г.)// СПС ГАРАНТ, 2011 г. 289

35. Савина Е.В. Вносим добровольные платежи в ФСС России // Вмененка, N 12, декабрь 2010. 289

36. Страховые взносы во внебюджетные фонды (подготовлен экспертами издательско-консалтинговой группы АйСи Групп). – СПС ГАРАНТ, 2010 289

37. Филина Ф.Н., Толмачёв И.А. Всё об индивидуальном предпринимателе: справочник (под ред. А.В. Касьянова; издание пятое, переработанное и дополненное). – М.: "ГроссМедиа": РОСБУХ, 2011.- 441с. 289

38. Ялбулганов А.А. Правовое регулирование природоресурсных платежей: схемы, таблицы, анализ судебно-арбитражной практики. - Система ГАРАНТ, 2009 г. 289

Глава 1. Налог на добавленную стоимость Теоретическая часть

Налог на добавленную стоимость (далее по тексту - НДС) –косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации.

НДС относится к федеральным налогам, которые устанавлива­ются НК РФ и обязательные уплате на всей территории России. НДС относится к косвенным налогам, так как конеч­ным его плательщиком является потребитель товаров (работ, услуг). Как косвенный налог, НДС влияет на процесс ценообразования и структуру потребления. НДС широко применяется на практике в за­падных моделях экономических систем и выполняет важную роль в регулировании товарного спроса.

Основная функция НДС - фискальная. Согласно Федеральным законам Российской Федерации «О федеральном бюджете на …» НДС является одним из основных источников доходов федерального бюджета РФ, поступления в федеральный бюджет от НДС составляют ежегодно не менее 35 % всех доходов федерального бюджета РФ.

Хотя теоретически НДС является налогом на добавленную стоимость, на практике он похож на налог с оборота, когда каждый торговец добавляет в выписываемые им счета-фактуры этот налог и ведёт учёт собранного налога для последующего представления информации в налоговые органы. Однако покупатель имеет право вычитать сумму налога, который он, согласно выписанным ему счетам-фактурам, уплатил за товары и услуги (но не в виде заработной платы или жалованья). Таким образом, этот налог является косвенным, а его бремя ложится в итоге не на торговцев, а на конечных потребителей товаров и услуг. Данная система налогообложения создана для того, чтобы избежать уплаты налога на налог в связи с тем, что товары и услуги проходят длинный путь к потребителю; при системе НДС все товары и услуги несут в себе только налог, который взимается при окончательной продаже товаров потребителю. Процентная ставка может различаться в зависимости от вида продукции. В платёжных документах НДС выделяется отдельной строчкой.

Впервые НДС был введен 10 апреля 1954 года во Франции. Его изобретение принадлежит г-ну Морису Лоре (в 1954 году директор Дирекции по налогам, сборам и НДС Министерства экономики, финансов и промышленности Франции). Сейчас НДС взимают 137 стран. Из развитых стран НДС отсутствует в таких странах, как США, Япония, где вместо него действует налог с продаж по ставке от 2 % до 11 %.

В России НДС действует с 1992 года. Порядок исчисления налога и его уплаты первоначально был определён законом «О налоге на добавленную стоимость», с 2001 года регулируется главой 21 Налогового кодекса РФ.

Отдельные категории налогоплательщиков и отдельные виды операций не подлежат обложению налогом. В целом изъятий и льгот по НДС в НК РФ более 100. В частности, организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от обязанностей плательщика НДС, если сумма выручки за три месяца, предшествующих освобождению, не превысила определённой величины (на 2011 год — 2 млн руб.).

НДС введен на территории России с 1 января 1992 г. Законом РФ от 6 декабря 1991 г. № 1992-1 «О налоге на добавленную стоимость» и заменил собой налог с оборота и налог с продаж. В настоя­щее время порядок налогообложения НДС регламентируется следующими нормативными правовыми актами:

• Главой 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ;

• Постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. №914 «Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (в ред.26 мая 2009 г.)— далее Постановление №914;

Постановление Правительства РФ от 13 сентября 2010 г. N 711 "О совершенствовании порядка применения нулевой ставки по налогу на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг) для официального использования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного использования дипломатическим или административно-техническим персоналом этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей"

Постановление Правительства РФ от 2 марта 2010 г. N 110"О внесении изменений в перечень технологического оборудования (в том числе комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся в Российской Федерации, ввоз которого на таможенную территорию Российской Федерации не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость иными нормативными правовыми актами.