Учет операций по выпуску и погашению векселей.

Вексель – письменное долговое обязательство строго установленной законом формы, дающее его владельцу безусловное право требовать по наступлению срока с лица, выдавшего или акцептовавшего обязат-ва уплаты оговоренной в нем ден.∑. Выпускаются только в документарной форме. Учет операций по выпуску собственных векселей ведется в учреждениях банка на бал.счете 523.

Анал.учет ведется в лицевых счетах, открываемых по каждому векселю. При продаже векселя по цене ниже его номин.стоим-ти, разница между номиналом м фактической ценой продажи назыв.дисконтом, и относится на сч.52503.

Реализация дисконтного векселя

1)Отражение в учете дисконта при реализации дисконтного векселя:

Д 52503

К 523 (01-06) – сумма дисконта

2)Продажа банком выпущенного дисконтного векселя:

Д 20202, 30102, расч.счет

К 523 (01-07) – сумма, поступившая в оплату векселя

Одновременно составляется внебалансовая на ∑ выданных бланков векселей, проводка:

Д 99999

К 90701

На перечисление ∑ дисконта выписывается распоряжение бухгалтерии.

3)Накануне наступления срока погашения векселя его номин-ая стоим-ть переносится на сч.52406.

Д 523 (01-07)

К 52406

Если вексель предъявлен к погашению, то одновременно составляется внебал.проводка:

Д 90704

К 99999 – сумма номин-ой стоим-ти векселя

Проводки:

а)безналичными

Д 52406

К 30102, расч.счет (405-407)

б)наличными

Д 52406

К 20202

в)списание внеб.проводкой:

Д 99999

К 90704

г)одновременно ∑ дисконта относится на расходы банка

Д 70606

К 52503 – сумма дисконта

Если вексель реализован по номин.цене, то при его погашении начисляются %. Начисленные % отражаются в учете в последний рабочий день каждого месяца, и учитываются по сч.52501:

Д 70606

К 52501

В день предшествующий дате погашения доначисляется % по векселю и дальнейший учет векселя ведется по сч. «до востребования», до момента его погашения:

1)До начисления %-ов

Д 70606

К 52501

2)Выплата номин.стоим-ти векселя и начисленных %-ов

Д 52301 (выплата номинала)

Д 52501 (выплата %)

К сч.покупателя

Д 99999

К 90704

Учет активных операций с ц/б.

Общие положения.

Учет активных операций с ц/б ведется в 5 разделе плана счетов на соответ-щих баланс.счетах по учету вложений в ц/б в зависимости от цели приобретения. Счета 2-ого порядка зависят от эмитента. Анал.учет ведется в лицевых счетах с кодом валюты номинала. Порядок анал.учета определяется КО, при этом анал.учет должен обеспечить получение информации в соотв-ии с выбранным методом оценки, стоимости реализованных ц/б по выпускам ц/б, отдельным ц/б, или их партиям.

Учет операций с ц/б, удерживающими до их погашения.

Учет операций с ц/б, приобретенными КО, на срок их погашения, учитывается по бал.счету 503.

Проводки:

1)Заключение сделки на приобретение ц/б:

Д 47408 (А) «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам»

К 47407 (П) (кредиторы по операциям с ц/б).

Конверсионная операция – валютная операция в виде обмена и купли-продажи валют, осуществляемые банками, торгово-промышленными корпорациями и частными лицами. Замена одного вида ц/б на др.

Субсчет – подсобный счет, открываемый подразделениям предпр-ия, фирмы, филиалом в качестве части, ответвление основного их счетав дополнение к уже открытым счетам. В установленные сроки ср-ва с субсчетов перечисляются на осн.расч.счет.

2)Перечисление ср-в за приобретаемые ц/б:

Д 47407

К 30102

3)Получение первичных документов, подтверждающих переход прав на ц/б:

Д 503

К 47408

4)Возмещение расходов, связ.с приобретением ц/б (если расходы, оплаченные до приобретения ц/б):

Д 50905

К 30102

5)Расходы, связ.с приобретением ц/б (если расходы, оплаченные при приобретении ц/б):

5.1.

Д 503

К 47422

5.2.Оплата обязат-в

Д 47422

К 30102

6)Начисление купонного дохода

Д 503

К 70601

Купонный доход – доход, который получают владельцы облигаций.

7)Погашение купона (выплата):

Д 30102

К 503

8)Погашение долговых обязат-в:

8.1.Выплата эмитентом осн.долга и %-ов по купонам:

Д 30102

К 61210

8.2.Списание балансовой стоим-ти ц/б и начисленного %-ого купонного дохода:

Д 61210

К 503

8.3.Определение фин.результата

Д 61210

К 70601

Учет операций с ц/б, имеющимися в наличии для продажи.

Ц/б, приобретенные КО для продажи учитываются по балансовым счетам 502 и 507.

Учет ц/б по этим баланс.счетам ведется:

1)Покупка акций

Д 50706

К 30102

2)Переоценка акций по текущей (справедливой) стоим-ти, осущ-ся в конце рабочего дня:

2.1.Положительная переоценка

Д 50721

К 10603

2.2.Отрицательная переоценка

Д 10605

К 50720

3)Продажа акций:

3.1.Получение ден.ср-в

Д 30102

К 61210

3.2.Списание акций с баланса

Д 61210

К 50706

3.3.Списание положительной переоценки

Д 61210

К 50721

3.4.Перенос ∑ переоценки на доходы банка

Д 10603

К 70601

3.5.Списание отрицательной переоценки

Д 50720

К 61210

3.6.Перенос ∑ переоценки на расходы

Д 70606

К 10605

4)Определение фин.результата

4.1.∑ поступивших ден.ср-в выше баланс.стоим-ти ц/б:

Д 61210

К 70601

4.2.∑ поступивших ден.ср-в ниже баланс.стоим-ти ц/б:

Д 70606

К 61210

Учет операций по покупке векселей до наступления срока погашения.

На балансе КО приняты к учету векселя, учитываются на счетах 512-519.

Счета 1-ого порядка зависят от эмитента векселя; 2-го порядка – от срока погашения. При этом срок погашения определяется от момента приобретения векселя до момента его погашения. Векселя учитываются по цене покупки.

Анал.учет ведется в лицевых счетах, открываемых по каждому приобретенному векселю.

1)Приобретение векселя

Д 512-519

К 20202, 405-407, 30102 – фактическая цена приобретения

2)Начисление дисконта, начисление %-ов:

Д 512-519

К 70601

3)Поступили от векселедателя ср-ва в погашение учтенного векселя:

Д 20202, 30102, 405-407 – номинальная стоим-ть

К 61210 – цена покупки

К 70601 – на ∑ дисконта или полученных %-ов по простым векселям

4)Списание векселя с баланса

Д 61210

К 512-519

Переоценка ц/б – разница между балансовой стоим-тью ц/б и ее рыноч.стоим-тью.

Учет брокерских операций.

Брокерские операции – операции по купле-продаже ц/б ком.банками за счет и по поручению своих клиентов на основании договоров комиссии или поручений.

Учет операций, связ.с выполнением брокерского договора на покупку ц/б для клиента, отражается в след.порядке:

1)Перечисление клиентом ср-в на корресп.счет банка-дилера для покупки ц/б:

Д 30102

К 30601

2)Приобретение ц/б для клиента:

Д 30601

К 30409

3)Комис.вознаграждение в пользу РЦ ОРЦБ (Расчетный центр организованного рынка цен.бумаг):

Д 30601

К 30402

4)Комис.вознаграждения, взимаемые с клиента в пользу банка-дилера:

Д 30601

К 70601

Учет депозитарных операций.

Депозитарные операции – операции по хранению и учету прав на ц/б.

Для учета депозитарных операций в плане счетов бух.учета открыт Раздел Д «Счета депо».

«Депо» (счет) – счет, открываемый в депозитарии на имя каждого владельца ц/б.

Учет ц/б на счетах депо ведется в штуках.

На активных счетах депо ц/б учитываются по их владельцам. По пассивным – учитываются по их владельцам.

Депозитарный учет осущ-ся в регистрах аналит.и синтет.учета.

Анал.учет депозитарных операций ведется в лицевых счетах в разделах, журналах и картотеках.

Синт.учет депозитарных операций ведется в сводных карточках выпуском в балансах депо и обор.ведомостях. Бухгалтерские или инвентарные операции депозитария отражается в учете в след.порядке:

1)Учет сертификатов ц/б, перемещенных на хранение в депозитарий из ведущего депозитария:

Д 98000 «Ц/б на хранении в депозитарии»

К 98010 «Ц/б на хранении в ведущем депозитарии»

2)Учет сертификатов ц/б при завершении их поставки, проверки или переоформление:

Д 98000

К 98020 «Ц/б в пути, на проверке, на переоформлении»

3)Учет сертификатов ц/б, принятых на хранение для зачисления на счет депо владельца:

Д 98000

К 98040 «Ц/б владельцев»

4)Учет сертификатов ц/б выданных владельцам:

Д 98040

К 98000

5)Учет сертификатов ц/б, принятых для зачисления на баланс депозитария:

Д 98000

К 98050 «Ц/б, принадлежащие депозитарию»

6)Учет сертификатов ц/б, предназначенных для реализации или купленных в пользу клиента:

Д 98000

К 98053 «Ц/б клиентов по брокерским договорам»

7)Учет сертификатов ц/б, проданных по поручению клиента, снятых с реализации, приобретенных и выданных клиентом:

Д 98053

К 98000

Учет операций доверит-ого управления (д/у).

Для учета операций по доверит-ому управлению в плане счетов бух.учета открыт раздел Б «Счета д/у».

Операции д/у – управление имуществом на основании договора, по которому одна сторона (учредитель) передает другой стороне (доверит-ому управляещему) на опред.срок свое имущ-во в д/у, а другая сторона обязуется управлять этим имуществом в интересах учредителя, или указанного им лица.

1)Поступили наличные деньги по договору д/у

Д 80101

К 85101

2)Поступили ден.ср-ва в безнал.порядке

Д 80801

К 85101

3)Получены ц/б от учредителя

Д 80201

К 85101

Операции по размещению ден.ср-в, полученных в д/у:

1)Приобретены ц/б:

а)Перечисление ден.ср-в

Д 80601

К 80801

б)Получение ц/б

Д 80201

К 80601

2)Продажа ц/б, полученных в д/у:

а)Перечисление ден.ср-в

Д 80801

К 80601

б)Передача ц/б

Д 80601

К 80201

Определение фин.результатов операций д/у

1)Получена прибыль

Д 85401

К 85501

2)Получен убыток

Д 85501 (81001)

К 80901

Операции по возврату денег и ценностей, полученных в д/у

1)Возврат наличных денег

Д 85101

К 80101

2)Возврат ц/б

Д 85101

К 80201

3)Возврат ден.ср-в в безналичном порядке

Д 85101

К 80801

4)Перечисление прибыли, полученная в результате проведения операций по д/у

Д 85501

К 80801

Анал. и синт.учет ср-в в инвалюте. Порядок переоценки валютных счетов.

Осн.законодательным актом, регламентирующим порядок проведения валютных операций явл. закон РФ от 10.12.03 г. №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (последняя редакция 5.06.12 г.).

Международные валютные операции совершаются на Международном межбанк.валютном рынке (ММВР).

Внутр.валютные операции совершаются на биржах КО в обменных пунктах.

Синт.учет валютных операций ведется в рублевом эквиваленте по курсу БР.

Анал.учет валютных операций КО могут вести одним из 2-х способов: 1.В двойной оценке: в валюте совершения операции и в рублях по курсу ЦБ РФ.

2.Только в инвалюте (проводки выполняются в инвалюте, лицевые счета ведутся в инвалюте, баланс составляется в рублях по курсу БР).

Порядок переоценки валютных счетов регламентируется:

1)Положение БР от 10.06.96 г. №290 «О порядке ведения бух.учета валютных операций в КО».

2)Положение БР от 21.03.97 г. №55 «О порядке ведения бух.учета сделок покупки-продажи инвалюты, драг.металлов и цен.бумаг в КО».

Переоценка валютных счетов – изменение остатка валютных счетов, путем составления бух.проводки в связи с изменением курса БР.

Переоценке не подлежат:

1)Доходы и расходы КО, полученные и выплаченные в инвалюте (сч.70601-70610).

2)Нераспределенная прибыль и фонды (10801, 10901).

3)Ср-ва, переведенные в материальные активы (60401, 60701, 60702, 61002, 61008-61011).

4)Акции, приобретенные у российских эмитентов (60101-60104, 60201-60204).

5)Взносы в УК КО (10207, 10208).

Все остальные счета баланса, на которых учитываются операции в инвалюте, переоценивается по мере изменения курса БР.

Результаты переоценки учитываются на след.счетах:

1)По балансовым счетам: 70603 (П), 70608 (А).

2)Переоценка по срочным сделкам: 93801 (А), 96801 (П), 99998 (А), 99999 (П).

Переоценка остатков валютных счетов не изменяет количественные показатели в инвалюте, а влияет только на рублевый эквивалент.

Разл.переоценку: положительную (увеличивается рублевый эквивалент), отрицат-ную (уменьшается рублевый эквивалент).

Схема отражения в учете переоценки счетов в инвалюте.

1)Произведена переоценка балансовых валютных счетов:

- положительная

Д 70608

К пассивные валютные счета

Д активные валютные счета

К 70603

- отрицательная

Д пассивные валютные счета

К 70603

Д 70608

К активные валютные счета

2)Произведена переоценка внеб.счетов

Активных:

- отрицательная

Д 99999

К внеб.счета

- положительная

Д внеб.счета

К 99999

- отрицательная

Пассивных:

- отрицательная

Д внеб.счета

К 99998

- положительная

Д 99998

К внеб.счета

3)Произведена переоценка счетов по срочным сделкам

Активных:

- отрицательная

Д 93801

К активные счета

- положительная

Д активные счета

К 96801

Пассивных:

- отрицательная

Д пассивные счета

К 96801

- положительная

Д 93801

К пассивные счета

Порядок ведения счетов юр.лиц – резидентов в инвалюте.

Регламентируется:

1)Инструкцией БР «О порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями, части валютной выручки, через уполномоченные банки и проведение операций на внутр.валютном рынке РФ» от 29.06.92 г. №7 (с изменениями и дополнениями).

2)Указание БР от 18.06.99 г. №581-У о внесении изменений и дополнений в указания БР «О порядке совершения юр.лицами-резидентами операций покупки и обратной продажи инвалюты на внутр.валютном рынке» от 20.10.98 г. №183-У.

3) «О порядке открытия уполномоченными банками банк.счетов – нерезидентов в валюте РФ и проведения операций по этим счетам» от 12.10.2000 г. №93-И.

4)Инструкция БР о специальных счетах нерезидентов от 23.03.99 г. №79-И.

Открыть валютный счет в КО может любая организация, если валютные операции предусмотрены в ее уставе. Открытие валютных счетов оформляется заключением с клиентом договора банк.счета.