Учет операций по выпуску и погашению депозитных и сберегательных сертификатов. Порядок начисления и выплаты %-ов по этим сертификатам.

Депозитный (сберегательный) сертификат – ц/б, удостоверяющая ∑ вклада внесенного в банк, и право вкладчика (держателя сертификатов) на получение по истечении установленного срока ∑ и обусловленных в сертификате %-ов в банке, выдавшим сертификат.

1.1.Учет операций по выпуску и погашению депозитных сертиф-тов (д/с).

Продажа депозитных сертификатов осуществляется только юр.лицам.

В оплату д/с могут поступать ср-ва только в безналичном порядке. Перечисление ден.ср-в в оплату д/с оформляется юр.л. платежным поручением. При погашении д/с его ∑ может направляться только на расчетный (или корреспондентский) счет владельцев.

Бланки сертификатов учитываются по внебал.счету 90701 (А) «Бланки собственных ц/б для распространения».

В условной оценке 1 руб. = 1 бланк.

Ср-ва, поступающие в оплату д/с учитываются по бал.счету 521 (П) «Выпущенные д/с». По этому счету д/с учитываются по номинальной стоимости.

Проводки:

1)Продажа д/с

Д сч.покупателя

К 521 (01-06)

2)Выдача бланка д/с

Д 99999

К 90701

При наступлении срока погашения сертификата он предъявляется к оплате. В день предшествующий дате погашения, номинальная стоимость сертиф-та переносится на счет 52403 (П) «Выпущенные д/с к исполнению».

Проводки:

1)Перенос номинальной стоим-ти серт-та

Д 521 (01-06)

К 52403

2)Прием д/с, предъявляемого к погашению

Д 90704 «Собственные ц/б, предъявляемые для погашения»

К 99999

3)Выплата номинальной стоим-ти серт-та

Д 52403

К 405-407, 30102

4)Списание с внеб.счета накопленных д/с

Д 99999

К 90704

1.2.Учет операций по выпуску и погашению сберегательных сертиф-тов (с/с).

С/с как и д/с может быть только срочными, выпускаются в валюте РФ, не могут являться расчетным или платежным ср-вом за товары и услуги. С/с, предназначен для реализации только физ.лицам. В оплату с/с, могут поступать ср-ва как в безналичном порядке, так и наличными. Ср-ва, поступающие в оплату с/с, учитываются по счету 522 (П) «Выпущенные с/с» (сч.2-ого порядка зависит от срока погашения).

При выпуске в обращение в банке составляются бухг.проводки:

а)Оплата наличными

Д 20202

К 522 (01-06)

Эта операции оформляется прих.кассовым ордером.

б)Перечисление с д/с

Д 42301

К 522 (01-06)

Эта операция оформляется мемориальным ордером.

Одновременно с балансовыми проводками составляются внебалансовые на ∑ реализованных бланков с/с.

Д 99999

К 90701

При наступлении срока погашения ср-ва выплачиваются на основании предъявленного серт-та и заявления влад-ца, в котором указываются счета, на которые следует зачислить причитающиеся ср-ва. Для физ.л.платеж может производиться как путем перевода ср-в на указанный счет, так и наличными.

В день предшествующий дате погашения номин.стоим-ть серт-та переносится на сч.52404 (П) «Выпущенные с/с к исполнению».

1)Перенос номин.стоим-ти серт-та

Д 522 (01-06)

К 52404

2)Прием предъявленных с/с к погашению

Д 90704

К 99999

3)Выплата номин.стоим-ти

а)Наличными

Д 52404

К 20202

б)Путем зачисления на д/с

Д 52404

К 42301

4)Списание с внебал.счета погашенных с/с

Д 99999

К 90704

1.3. Порядок начисления и выплаты %-ов по д/с.

Начисление %-ов:

Д 70606

К 52501 (П) «Обязательства по %-ам и купонам по выпущенным ц/б».

Выплата %-ов производится одновременно с погашением серт-та.

Выплата %-ов по д/с:

Д 52501

К расчетный, корресп.счет

Выплата %-ов по с/с:

а)выплата %-ов наличными

Д 52501

К 20202

б)перечисление ∑ начисленных %-ов на депозитный счет

Д 52501

К 423

Учет операций по выпуску и погашению облигаций. Порядок начисления и выплаты %-ов по облигациям.

Облигации – эмис.ц/б, закрепляющие право ее держателя на получение от эмитента облигации в предусмотренный ими срок номин-ой стоим-ти и зафиксированного в них % от этой стоим-ти. КО вправе размещать облигации. Размещение КО-эмитентом облигаций осущ-ся по решению Совета директоров, если иное не предусмотрено уставом КО-эмитентом. Выпуск облигаций допускается только после полной оплаты УК. Номин-ая стоим-ть облигаций может быть выражена в валюте РФ, или в инос.валюте. При соблюдении норм валютного законодат-ва РФ и нормативных актов БР. Бух.учет операций по выпуску облигаций ведется на бал.счетах 520 (П).

Анал.учет ведется в лицевых счетах в разрезе госуд-ых регистрац-ых № и выпусков. Облигации, выпущенные банком, могут быть реализованы как за наличный расчет, так и безналичными перечислениями. Учет операций по выпуску и погашению облигаций, а также начисление и выплата %-ов ведется в том же порядке, что и д/с, и с/с.