2. Учет денежных средств на расчетных счетах в банке

Для хранения свободных денежных средств и осуществ­ления расчетного и кассового обслуживания организации откры­вают расчетные счета в банке. Для оформления открытия расчет­ного счета в обслуживающий банк предоставляют документы:

- заявление на открытие счета установленного образца;

-нотариально заверенные копии устава организации, учредитель­ного договора и регистрационного свидетельства;

- справки о постановке на учет в налоговой инспекции и во внебюджетных фондах;

- карточки с образцами подписей лиц, которым предоставляется право подписывать платежные документы и оттиском печати но­тариально заверенные.

Все указанные документы представляются юридической службе банка, которая проверяет правильность их заполнения, оформляется договор на расчетно-кассовое обслуживание.

При подписании договора на банковское обслуживание ор­ганизациям присваивают номер расчетного счета и открывают лицевой счет для учета движения денежных средств, дается при­ложение к договору о размере расценок за банковские операции.

С расчетных счетов производятся платежи: поставщикам за товар, платежи в погашение задолженности по налогам и обязательным платежам, за коммунальные услуги (тепло, электроэнергию, за услуги телефонной связи). Производится оплата за основные средства, материалы которые идут на ремонтные работы за производственное оборудование, также за горюче-смазочные материалы.

Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списания с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявле­ний на взнос наличными, платежных поручений) или с их согла­сия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков). Исключения поставляют платежи, взыскания в бесспорном по­рядке, по решению Государственного арбитража, судебных орга­нов, налоговых или финансовых органов.

При расчетах между предприятиями, банками и государст­вом применяется календарная система расчетов. Это значит, что все платежи с расчетного счета, производятся в порядке кален­дарной очередности, т.е. в порядке их поступления в банк.

Организации по мере совершения операций получают от банка выписку из расчетного счета, т.е. отчет о произведенных ими за отчетный период операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий, на основании которых зачислены или списаны средства.

Выписка из расчетного счета - второй экземпляр лицевого счета предприятия. В выписке указывают начальный и конечный остатки на расчетном счете. Поступление записывают по креди­ту, а уменьшение своего долга - по дебету.

Бухгалтерия проверяет правильность сумм, указанных в вы­писке, и при обнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк. Спорные суммы опротестовываются в течение 10 дней с момента получения выписки. На полях проверенной выписки против суммы операций и в документах проставляются коды сче­тов, корреспондирующих с расчетным счетом. Проверка и обра­ботка выписок должна производиться в день их поступления.

Каждая операция, отраженная в выписке банка организаций подтверждается соответствующими первичными оправдательны­ми документами.

Для учета операций на расчетных счетах используют счет 51 «Расчетные счета».