- •1. Учет денежных средств в кассе
- •2. Учет денежных средств на расчетных счетах в банке
- •Основная корреспонденция по счету 51 «Расчетные счета»
- •3. Учет расчетов
- •3.1. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •3.2.Учет расчетов с покупателями и заказчиками
- •3.3.Учет расчетов с подотчетными лицами
- •3.4.Учет расчетов с учредителями
- •4. Учет труда и его оплаты
- •5. Учет основных средств
- •Учет выбытия основных средств
- •6. Учет нематериальных активов
- •Учет выбытия нематериальных активов
- •7. Учет материалов
- •Оценка производственных запасов
- •Синтетический учет производственных запасов.
- •Основная корреспонденция по счетам 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»
- •8. Учет производственных затрат
- •Иллюстративный пример
- •Решение
- •Задача для самостоятельной работы
- •8. Учет собственного капитала
- •8.1.Учет уставного капитала
- •8.2.Учет резервного капитала
- •Основные корреспонденции по счету 82 «резервный капитал»
- •8.3. Учет добавочного капитала
- •Понятие инвентаризации и ее виды
- •Тема 11. Бухгалтерская отчетность
- •Учетная политика организации
1. Учет денежных средств в кассе
Денежные средства организаций могут находиться в кассах, на счетах в банке, в пути.
Для работы с наличными деньгами организация должна иметь кассу и соблюдать требования, установленные Порядком ведения кассовых операций.
Ответственность за сохранность ценностей, находящихся в кассе организации, несет кассир. С кассиром должен быть заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности.
Сумма наличных денег, которую можно оставлять в кассе на конец рабочего дня, ограничена. Это ограничение называется лимитом остатка наличных денег в кассе. Размер лимита утверждает банк, обслуживающий организацию. Лимит согласовывают с банком и при необходимости пересматривают. Сверх лимита можно хранить в кассе наличные деньги, предназначенные только для выплаты зарплаты и социальных пособий. Но даже в этом случае срок хранения сверхлимитной наличности - не более 3 рабочих дней (включая день получения денег в банке). Для организаций, расположенных в районах Крайнего Севера, - не более 5 дней. Если в кассе будут выявлены наличные деньги свыше установленного лимита, организация может быть оштрафована.
Выдавая деньги из кассы, следует помнить о предельном размере расчетов наличными. Расчеты наличными деньгами между организациями ограничены - 100 000 рублей по одной сделке (указание Банка России от 20 июня 2007 года № 1843-У). Организация, нарушившая установленный лимит расчетов наличными, может быть оштрафована.
К нарушениям порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций относятся:
- неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности
- несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств
- накопление в кассе наличных денег сверх установленного лимита.
Кассовые операции оформляются и отражаются в учете только на основании унифицированных документов, утвержденных Госкомстатом России. К ним относятся:
- приходные и расходные кассовые ордера;
-журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов;
- кассовая книга.
Для учета операций кассы предназначен счет 50 «Касса». К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:
50-1 «Касса организации»;
50-2 «Операционная касса»;
50-3 «Денежные документы» и др.
По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.
Основная корреспонденция по счету 50 «Касса»
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Денежные средства, снятые с расчетного счета, оприходованы в кассу |
50 |
51 |
Иностранная валюта, снятая с валютного счета, оприходованная в кассу |
50 |
52 |
Поступили в кассу денежные средства, числившиеся в пути |
50 |
57 |
Поставщик вернул в кассу излишне уплаченные ему денежные суммы; поставщик вернул в кассу аванс под предстоящую поставку материальных ценностей (работ, услуг) |
50 |
60 |
Поступили денежные средства в кассу в погашение дебиторской задолженности за проданную им продукцию (работы, услуги), основные средства и прочие активы; покупатель вносит в кассу аванс за предстоящую поставку продукции (работ, услуг) |
50 |
62,76 |
Поступили в кассу денежные средства, полученные в качестве кредита, займа |
50 |
66,67 |
Возвращены в кассу неизрасходованные подотчетные суммы |
50 |
71 |
Денежные средства, ранее предоставленные сотруднику в виде займа, возвращены в кассу |
50 |
73-1 |
Денежные средства, полученные от сотрудника в возмещение материального ущерба, оприходованы в кассу |
50 |
73-2 |
Внесены денежные средства в кассу наличными в качестве вклада в уставный капитал |
50 |
75-1 |
Поступило в кассу страховое возмещение от страховой организации |
50 |
76-1 |
Поступили в кассу денежные средства от признанной (присужденной) претензии |
50 |
76-2 |
Получены в кассу денежные средства в счет причитающихся дивидендов (доходов) от участия в других организациях |
50 |
76-3 |
Поступили наличные денежные средства за проданную продукцию (товары, работы, услуги) |
50 |
90-1 |
Поступили в кассу средства от продажи прочего имущества организации |
50 |
91-1 |
Внесены наличные средства из кассы на расчетный счет |
51 |
50 |
Внесена на валютный счет наличная иностранная валюта |
52 |
50 |
Перечислены денежные средства из кассы, но еще не зачислены по назначению |
57 |
50 |
Произведены финансовые вложения (выданы займы, вложения в ценные бумаги) |
58 |
50 |
Выданы из кассы денежные средства в погашение долгов перед поставщиками и прочими кредиторами |
60,76 |
50 |
Возвращены излишне уплаченные покупателям (заказчикам) наличные денежные средства |
62 |
50 |
Возвращен из кассы кредит, заем |
66,67 |
50 |
Выдана из кассы заработная плата работникам организации |
70 |
50 |
Выданы денежные средства работникам организации под отчет |
71 |
50 |
Выданы займы работникам организации |
73-1 |
50 |
Выданы дивиденды учредителям |
75-2 |
50 |
Выплачена работникам из кассы депонированная заработная плата |
76-4 |
50 |
Выявлена недостача денежных средств в кассе |
94 |
50 |