ІНДИВІДУАЛЬНЕ ЗАВДАННЯ №4

Тема: «Облік операцій з давальницькою сировиною»

Завдання: Вирішити задачі

ЗАДАЧА 1. Ввезення давальницької сировини

Згідно із договором про переробку давальницької сировини виконавцем –резидентом ввезено давальницьку сировину. Митна (фактурна) вартість давальницької сировини згідно із ВМД складає 102 000 грн. Митні збори за митні послуги з ввезення давальницької сировини нараховані та сплачені з поточного рахунку в розмірі 1% від митної вартості.

На суму ввізного мита в розмірі 10% від митної вартості та імпортного ПДВ виконавець-резидент надав ДПІ податковий вексель.

Витрати виконавця-резидента з переробки давальницької сировини складають 22000 грн.

Вартість послуг з переробки давальницької сировини складає 6 000 дол.США. Після виготовлення продукції між замовником-нерезидентом та виконавцем-резидентом укладено акт приймання-передавання наданих послуг. Курс НБУ на дату укладання акту – 5,1 грн.

В цьому ж місяці нерезидент оплатив надані послуги з переробки давальницької сировини. Виручка від реалізації послуг зарахована на валютний рахунок Курс НБУ на дату зарахування виручки – 5,05 грн.

Готова продукція вивезена з митної території України. Митна (фактурна) вартість готової продукції – 160 000 грн. Митні збори за митні послуги з вивезення готової продукції в розмірі 0,5% від митної вартості сплачені та нараховані виконавцем.

Податковий вексель на суму мита та ПДВ погашений.

Скласти проводки. Розрахувати курсову різницю.

Рішення:

Операція	Дт	Кт	Дол.	Грн.
1.Оплачено митні платежі з ввезення давальницької сировини
2.Надано податковий вексель на суму мита та ПДВ
3. Оприбутковано давальницьку сировину
4.Нараховано митні збори за митне оформлення ввезення давальницької сировини
5.Нараховано витрати з перероблення давальницької сировини
6.Нараховано дохід від надання послуг з перероблення давальницької сировини
7.Списано давальницьку сировину
8.Зарахована виручка від реалізації послуг з перероблення давальницької сировини
9.Нарахована курсова різниця по рах.362
10. Нараховано митні збори за митне оформлення вивезення готової продукції
11.Погашено податковий вексель

Структура рахунка 362

	Дебет	Кредит
С-до			С-до
Оборот			Оборот
С-до			С-до

Задача 2. Ввезення давальницької сировини

Згідно із договором про переробку давальницької сировини виконавцем –резидентом ввезено давальницьку сировину. Митна (фактурна) вартість давальницької сировини згідно із ВМД складає 93 000 грн. Митні збори за митні послуги з ввезення давальницької сировини нараховані та сплачені з поточного рахунку в розмірі 0,8% від митної вартості.

На суму ввізного мита в розмірі 8% від митної вартості та імпортного ПДВ виконавець-резидент надав ДПІ податковий вексель.

Витрати виконавця-резидента з переробки давальницької сировини складають 17000 грн.

Вартість послуг з переробки давальницької сировини складає 4 800 дол.США. Після виготовлення продукції між замовником-нерезидентом та виконавцем-резидентом укладено акт приймання-передавання наданих послуг. Курс НБУ на дату укладання акту – 5,0 грн.

В цьому ж місяці нерезидент оплатив надані послуги з переробки давальницької сировини. Виручка від реалізації послуг зарахована на валютний рахунок Курс НБУ на дату зарахування виручки – 5,07 грн.

Готова продукція вивезена з митної території України. Митна (фактурна) вартість готової продукції – 120 000 грн. Митні збори за митні послуги з вивезення готової продукції в розмірі 0,4% від митної вартості сплачені та нараховані виконавцем.

Податковий вексель на суму мита та ПДВ погашений.

Скласти проводки. Розрахувати курсову різницю.