Баланс впливу факторів на прибуток від реалізації

Показники	Величина (+) збільшення, (–) зменшення
Відхилення фактичного прибутку від планового, у тому числі, за рахунок: а) кількості реалізованої продукції б) структурних зрушень реалізації в) цін г) змінних витрат д) постійних витрат	– 11 – 15,5 – 5,5 + 108,0 – 48,0 – 50,0

Як бачимо, один фактор –– фактор цін –– має позитивний вплив на прибуток, усі інші фактори –– негативний, у підсумку в результаті дії усіх факторів прибуток знизився на 11 гр. од.

Для кращого розуміння механізму розрахунку розглянемо алгоритм оцінки впливу факторів на прибуток (табл. 9.3).

Таблиця 9.3

Алгоритм розрахунку впливу факторів на прибуток

Номер підста-новки	Величина прибутку	Фактори, що впливають на прибуток					Номер підстановки для розра-хунку
		кількість реалізо-ваної продук-ції	струк-тура реаліза-ції	ціна реаліза-ції	змінні витрати	постійні витрати
1	200	план	план	план	план	план	1
2	179	факт	факт	план	план	план	2
3	287	факт	факт	факт	план	план	3
4	239	факт	факт	факт	факт	план	4
5	189	факт	факт	факт	факт	факт	––

Наведений алгоритм свідчить про відповідність заміни планових показників фактичними вимогам методу ланцюгових підстановок.

Розрахунок впливу факторів на прибуток проводиться у такій послідовності:

спільного впливу кількості реалізованої продукції та структури реалізації: підст. 2 – підст. 1;

цін реалізації: підст. 3 – підст. 2;

змінних витрат: підст. 4 – підст. 3;

постійних витрат: підст. 5 – підст. 4.

Оскільки прибуток у всіх випадках розраховується за формулою (9.12), а саме із використанням показника , необхідна більш глибока деталізація алгоритму його розрахунку, яка наведена у табл. 9.4.

Таблиця 9.4

Алгоритм розрахунку показника

Номер підстановки	Значення	Кількість реалізо-ваної продукції	Ціна реалізації	Змінні витрати
1	2	3	4	5
1	0,4081	план	план	план
2	0,4035	факт	план	план

Закінчення табл. 9.4

1	2	3	4	5
3	0,4533	факт	факт	план
4	0,4162	факт	факт	факт

Якщо розглянути обидві останні таблиці одночасно, то можна бачити, що для розрахунку використовуються ті ж показник, що і для розрахунку прибутку. Наприклад, для розрахунку прибутку у третій підстановці усі показники, крім змінних і постійних витрат, фактичні. Третя підстановка для розрахунку , базується на тих же самих показниках.

Як бачимо, із даних табл. 9.3 різниця між другою і першою підстановками дозволяє розрахувати спільний вплив кількості реалізованої продукції і структури реалізації. Подальший аналіз допомагає визначити окремий вплив цих факторів на прибуток від реалізації за допомогою методу ланцюгових підстановок виходячи із формули (9.12), але нехтуючи величиною постійних витрат, тому що їх значення у цьому випадку приймається на рівні плану.

Вплив кількості реалізованої продукції на величину прибутку (∆Пvp) визначається за формулою:

∆Пvp = Vp^фпц × ^{(1 підст.)} – Vp^пл × ^{(1 підст.)} =

= (Vp^фпц – Vp^пл) × ^{(1 підст.)} ; (9.13)

вплив структури реалізації (∆Пстр):

∆Пстр = Vp^фпц × ^{(2 підст.)} – Vp^фпц × ^{(1 підст.)} =

= ( ^{(2 підст.)} – ^{(1 підст.)} × Vp^фпц , (9.14)

де Vp^фпц –– фактичний обсяг реалізації продукції у планових цінах.

Таким чином, наведені алгоритми свідчать про те, що ця методика базується на науковому апараті. Вона дозволяє провести більш глибокий аналіз впливу факторів на прибуток, ніж традиційні методики аналізу. Треба також підкреслити її велике значення для передпланових багатоваріантних розрахунків.