Загальний аналіз витрат на 1 грн. Товарної продукції
Показники |
Факт попе-ред-нього року |
Звітний рік |
Відхилення факту звітного року від |
||||
факту попе-реднього року |
плану |
||||||
план |
факт |
в абсол. виразі |
у % |
в абсол. виразі |
у % |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
Витрати на виробництво і збут |
11011,7 |
11459,4 |
9055,8 |
–1955,9 |
–17,8 |
–2403,6 |
–21,0 |
Закінчення табл. 8.7
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
продукції, тис. грн. |
|
|
|
|
|
|
|
Товарна продукція, тис. грн. |
12840,4 |
13522,1 |
10110,2 |
–2730,2 |
–21,3 |
–3411,9 |
–25,2 |
Витрати на 1 грн. товарної продукції, тис. грн. |
0,857 |
0,847 |
0,896 |
0,039 |
4,6 |
0,049 |
5,8 |
Дані табл. 8.7 свідчать про те, що у звітному році витрати на гривню товарної продукції зросли порівняно з минулим роком на 4,6% та порівняно з планом на 5,8%. Така ситуація склалася за рахунок більш низьких темпів зниження витрат у порівнянні із зменшенням темпів обсягу товарної продукції. На відхилення фактичних витрат на гривню товарної продукції від планових впливають наступні фактори: зміна асортименту випущеної продукції, обсяг випуску, зміна рівня витрат й оптових цін на продукцію.
Сутність впливу фактора структури й асортименту продукції полягає в тому що не усі вироби, що випускаються підприємством, мають однаковий рівень витрат. Отже випуск продукції з відносно високою рентабельністю і у більшому розмірі, чим це було передбачено планом, викликає зниження витрат на гривню товарної продукції, і, навпаки, збільшення випуску менш рентабельної продукції приведе до збільшення рівня витрат.
При зниженні оптових цін на продукцію за інших рівних умов збільшуються витрати на гривню товарної продукції, і навпаки, при їхньому збільшенні рівень витрат знижується.
Вплив відповідних факторів на рівень витрат на гривню товарної продукції розраховується по формулах:
, (8.9)
, (8.10)
, (8.11)
, (8.12)
де ∆Зв, ∆Зас, ∆Зз, ∆Зц, –– зміна витрат на гривню товарної продукції фактично у порівнянні з планом за рахунок зміни обсягу випуску, асортименту, витрат і оптових цін відповідно;
,
––
випуск і-го виду
продукції відповідно за планом і
фактично, нат. од.;
В' –– випуск і-го виду продукції фактично при плановій структурі, нат. од.;
,
–– витрати на одиницю продукції і-го
виду за планом і фактично;
,
–– ціни на одиницю
і-го виду продукції за планом і фактично.
Аналіз витрат на гривню товарної продукції виконується не тільки в цілому по усіх витратах, але і по кожній статті окремо з визначенням суми відхилення фактичних витрат від плану і попереднього періоду.
Оцінка впливу факторів на зміну рівня витрат на 1 грн. товарної продукції здійснюється на основі даних табл. 8.8.
Таблиця 8.8