Вихідні дані для розрахунку впливу факторів на зміну суми витрат на утримання і експлуатацію устаткування

Витрати	Сума витрат, тис. грн.				Змінна частина витрат у перерахунку на фактичний обсяг виробництва
	план			факт
	всього	постійна частина	змінна частина
1	2	3	4	5	6
Амортизація	3146,9	3146,9	––	2934,6	––
Витрати на утримання і експлуатацію устаткування	2390,5	1840,2	550,3	2136,3	411,6
Витрати на ремонт устаткування	1004,7	811,0	193,7	1004,7	144,9
Сума орендних платежів	523,9	523,9	––	523,9	––
Витрати на утримання цехових транспортних засобів	3540,0	2832,0	708,0	3295,3	529,6
Інші витрати	395,0	370,0	25,0	325,2	18,7
ВСЬОГО	11001	9524	1477	10220	1104,8

Фактичний обсяг виробництва становить 74,8 % від планового.

На основі наведених в табл. 8.6 розрахунків визначається вплив на зміну витрат на утримання і експлуатацію устаткування:

обсягу виробництва продукції:

(9524 + 1104,8) – 11001 = – 372,2 (тис. грн.),

рівня витрат:

10220 – (9524 + 1104,8) = – 408,8 (тис. грн.).

Сумарний вплив факторів буде дорівнювати:

– 372,2 – 408,8 = – 781 (тис. грн.)

Таким чином, дія обох факторів призвела до зниження витрат на утримання і експлуатацію обладнання. В результаті зниження обсягу виробництва витрати зменшились на 372,2 тис. грн. Зниження рівня витрат на 408,8 тис. грн. не можна однозначно оцінити як позитивний момент. Якщо ця економія була досягнута за рахунок несвоєчасного проведення ремонтів, економії матеріалів, що призначені для забезпечення нормальної експлуатації устаткування (мастильні, обтиральні матеріали, емульсії для охолодження) тощо, така економія не є виправданою і приведе до зростання витрат у наступних періодах.

8.5. Аналіз витрат на гривню товарної продукції

Витрати на гривню товарної продукції є основним показником, який характеризує рівень і динаміку витрат на підприємствах, що виробляють різнорідну продукцію. Показник витрат на гривню товарної продукції є загальним показником рівня витрат, він може бути розрахований для будь-якого підприємства, що дуже важливо для порівняльного аналізу між підприємствами, оцінки їх конкурентоспроможності. Цей показник характеризує ефективність господарської діяльності підприємства: чим менше ці витрати, тим вище рентабельність.

Зниження витрат на гривню товарної продукції характеризує успішність роботи підприємства по впровадженню нової техніки, підви-щенню продуктивності праці, раціональному використанню ресурсів.

Аналіз витрат на гривню товарної продукції в порівнянні з попереднім періодом, а по можливості за ряд років показує на скільки успішно ведеться робота на підприємстві по зниженню витрат.

В процесі аналізу визначається також різниця між фактичним і плановим рівнем витрат на гривню товарної продукції.

Загальний аналіз витрат на 1 грн. товарної продукції наведений в табл. 8.7.

Таблиця 8.7.