Вихідні дані для розрахунку впливу факторів на фонд оплати праці

Показники	Базовий період	Звітний період	Абсолютне відхилення	Факт звітного року у % до факту базового року
1. Чисельність персоналу, осіб	397	366	– 31	92,2
2. Кількість днів, відпрацьованих одним працівником за рік	223,99	217,05	– 6,94	96,9
3. Середня тривалість робочого дня, годин	7,93	7,89	– 0,04	99,5
4. Середньогодинна заробітна плата, грн.	3,780	4,045	0,265	107,0

Вплив чисельності персоналу на фонд оплати праці:

∆ФОТ_ч = 366 х 223,99 х 7,93 х 3,780 – 397 х 223,99 х 7,93 х 3,780 = =2457,4 – 2665,8 = – 208,4 (тис. грн.)

∆ФОТ_ч% = (– 208,4 х 100) / 2665,8 = – 7,8 (%).

Вплив кількості днів, відпрацьованих одним працівником, на зміну фонду оплати праці:

∆ФОТ_д = 366 х 217,05 х 7,93 х 3,780 – 366 х 223,99 х 7,93 х 3,780 =

= 2381,2 – 2457,4 = – 76,2 (тис. грн.).

∆ФОТ_д% = (– 76,2 х 100) / 2665,8 = – 2,9 (%).

Вплив середньої тривалості робочого дня:

∆ФОТ_т = 366 х 217,05 х 7,89 х 3,780 – 366 х 217,05 х 7,93 х 3,780 =

= 2369,2 – 2381,2 = – 12,0(тис. грн.)

∆ФОТ_т% = (– 12,0 х 100) / 2665,8 = – 0,4 (%).

Вплив середньогодинної заробітної плати на зміну фонду оплати праці:

∆ФОТ_зп = 366 х 217,05 х 7,89 х 4,045 – 366 х 217,05 х 7,89 х 3,780 =

= 2535,2 – 2369,2 = 166,0 (тис. грн.)

∆ФОТ_зп% = (166 х 100) / 2665,8 = 6,2 (%).

Сумарний вплив факторів становить:

∑∆ФОТ_і = – 208,4 – 76,2 – 12,0 + 166,0 = – 130,6 (тис. грн.)

∑∆ФОТ_і% = – 7,8 – 2,9 – 0,4 + 6,2 = – 4,9 (%).

Наведені розрахунки свідчать про те, що у звітному періоді фонд оплати праці порівняно з попереднім періодом знизився за рахунок перших трьох факторів. Найбільш суттєво на зменшення фонду оплати праці вплинуло скорочення чисельності персоналу, в результаті чого ФОТ зменшився на 7,8%. Скорочення кількості відпрацьованих днів одним працівником викликало зменшення ФОТ на 2,9%; незначний вплив на зменшення ФОП мав і фактор зміни середньої тривалості робочого дня (на – 0,4%).

За рахунок зростання середньогодинної заробітної плати фонд оплати праці збільшився на 6,2%.

Важливе значення при аналізі фонду оплати праці має вивчення даних про середній заробіток працівників підприємства, його зміни і факторів, що впливають на його рівень.

В процесі аналізу ефективності використання засобів на оплату праці необхідно також оцінити співвідношення темпів зростання середньої заробітної плати i продуктивності праці (табл. 6.14). Для забезпечення розширеного виробництва потрібно, щоб темпи росту продуктивності праці випереджати темпи росту його оплати. Але ж це співвідношення не є єдиним з точки зору характеристики ефективності виробництва. Може мати місце випереджаюче зростання середньої заробітної плати порівняно з ростом продуктивності праці у разі зниження витрат матеріально-енергетичних ресурсів, поліпшення якості продукції, збільшення ринку збуту і т. ін., тобто коли підвищення середньої заробітної плати є обґрунтованим і забезпечене певними джерелами.

Таблиця 6.14