Структура фонду оплати праці за елементами виплат

Показники	Базовий рік		Звітний рік		Відхилення		Звітний рік у % до базово-го року
	сума, тис. грн.	питома вага, %	сума, тис. грн.	питома вага, %	тис. грн.	в стру-ктурі,%
1	2	3	4	5	6	7	8
1. Фонд оплати праці штатних робітників, всього	2665,8	100,0	2535,2	100,0	–130,6	–	95,1
у тому числі
фонд основної заробітної плати	1967,4	73,8	1835,5	72,4	–131,9	–1,4	93,3
фонд додаткової заробітної плати, всього	631,8	23,7	628,7	24,8	–3,1	1,1	99,5
з нього:
надбавки та доплати до тарифних ставок та посадових окладів	261,2	9,8	240,8	9,5	–20,4	–0,3	92,2
премії за виробничі результати	237,2	8,9	218,0	8,6	–19,2	–0,3	91,9
виплати в порядку компенсації втрати заробітної плати згідно чинного законодавства:
у зв’язку з порушен-ням терміна їх виплати	–	–	–	–	–	–	–
внаслідок зростання споживчих цін	–	–	–	–	–	–	–
Заохочувальні та компенсаційні виплати, всього	66,6	2,5	71,0	2,8	4,4	0,3	106,6
з них:
матеріальна допомога	21,3	0,8	22,8	0,9	1,5	0,1	107,0

Закінчення табл. 6.13

1	2	3	4	5	6	7	8
соціальні пільги, що носять індивідуальний характер	8,0	0,3	7,6	0,3	–0,4	–	95,0
2. Оплата за невідпрацьований час (із основної і додаткової заробітної плати)	197,3	7,4	182,5	7,2	–14,8	–0,2	97,3

Наведені у табл. 6.13 данi дозволяють проаналізувати склад і структуру фонду оплати праці i прослідити ці показники в динаміці.

Аналіз наведених даних свідчить про те, що при зменшенні обсягу виробництва на 25,2% фонд оплати праці знизився на 4,9%. Таке співвідношення свідчить про неефективну організацію оплати праці на підприємстві. В таких випадках зростають витрати на оплату праці в собівартості продукції, зарплатомісткість продукції, що приводить до зменшення прибутку i рентабельності.

Найбільшу питому вагу у фонді оплати праці займає фонд основної заробітної плати (73,8% у базовому році та 72,4% у звітному році). Така питома вага основної заробітної плати наближається до оптимальної структури, що має такі пропорції: тариф – 85%, періодична премія за індивідуальні досягнення – 10% і премія за результати діяльності підприємства в цілому – 5%.

Значних зрушень в структурі фонду оплати праці за період, що розглядається, не спостерігається.

Після аналізу загальної суми фонду оплати праці i його структури слід оцінити вплив на розмір ФОП змiни чисельності персоналу (∆ФОТч) i середньої заробітної плати (∆ФОТсз).

∆ФОТч = Ч₁ × СЗ₀ – Ч₀ × СЗ₀; (6.21)

∆ФОТсз = Ч₁ × СЗ₁ – Ч₁ × СЗ₀; (6.22)

де Ч₁, Ч₀ –– чисельність персоналу у звітному і базовому періодах, осіб;

СЗ₁, СЗ₀ –– середня заробітна плата працюючих у звітному і базовому періодах, грн.

Загальне відхилення фонду оплати праці у звітному періоді у порівнянні із базовим становить 130,6 тис. грн.

∆ФОТч = 366 × 6,715 – 397 × 6,715 = – 208,1 (тис. грн.);

;

∆ФОТсз = 366 × 6,927 – 366 × 6,715 = 77,5 (тис. грн.);

,

де 366, 397 – середньооблікова чисельність працівників у звітному і базовому періодах, осіб;

6,715; 6,927 – середньорічна заробітна плата працівників у базовому і звітному періодах, тис. грн.

Таким чином зниження чисельності персоналу привело до зменшення фонду оплати праці на 7,8%, підвищення середньої заробітної плати – до його збільшення на 2,9%. В результаті суми дії двох факторів фонд оплати праці знизився на 4,9%.

Можуть використовуватися і інші моделі оцінки факторів на фонд оплати праці. Наприклад, фонд оплати праці може бути визначений за формулою:

ФОТ = Ч х Д х Т х ЗПгод.,

де Ч – чисельність персоналу, осіб;

Д – кількість відпрацьованих днів за рік одним працівником;

Т – середня тривалість робочого дня, годин;

ЗПгод. – середньогодинна заробітна плата, грн.

Зміна фонду оплати праці під впливом відхилення чисельності персоналу у звітному періоді, наприклад, порівняно із показником базового періоду (∆ФОТ_ч), розраховується за формулою:

∆ФОТ_ч = Ч₁ х Д₀ х Т₀ х ЗПгод₀ – Ч₀ х Д₀ х Т₀ х ЗПгод₀;

вплив зміни кількості відпрацьованих днів одним робітником (∆ФОТ_д)

∆ФОТ_д = Ч₁ х Д₁ х Т₀ х ЗПгод₀ – Ч₁ х Д₀ х Т₀ х ЗПгод₀;

вплив зміни середньої тривалості робочого дня:

∆ФОТ_т = Ч₁ х Д₁ х Т₁ х ЗПгод₀ – Ч₁ х Д₁ х Т₀ х ЗПгод₀;

вплив середньої заробітної плати:

∆ФОТ_зп = Ч₁ х Д₁ х Т₁ х ЗПгод₁ – Ч₁ х Д₁ х Т₁ х ЗПгод₀.

Розрахунок впливу факторів на фонд оплати праці здійснюється на основі даних табл. 6.14.

Таблиця 6.14