11) Кредиторская задолженность на 1 декабря 2007 г.:

Организация

Сумма, руб.

Узел связи района

50000

Профком

10000

Прочие

268000

Итого

328000

№ п/п

Документ и содержание операции

Сумма, руб

Дебет

Кредит

Учет денежных средств и расчетов

1

Приходный кассовый ордер № 301 от 1 декабря

Вы­писка из расчетного счета за 1 декабря

Получено в кассу на командировочные расходы

900

50

51

2

Расходный кассовый ордер № 299 от 1 декабря

Выдано на командировочные расходы инженеру Соколову А. П.

900

71

50

3

Авансовый отчет Соколова А. П. № 111 от 13 декаб­ря

Согласно приложенным документам израсходовано (в пределах норм, установленных законодательст­вом, — 700, суточные сверх норм — 80)

780

26

71

4

Приходный кассовый ордер № 302 от 13 декабря Внесен в кассу остаток неиспользованного аванса

120

50

71

5

Авансовый отчет № 112 от 5 декабря экспедитора Семенова Т. В.

Приобретен хозяйственный инвентарь 5 экз. сро­ком полезного использования менее 12 месяцев

9840

10-9

71

6

Денежный чек № 131092. Приходный кассовый ор­дер № 303 от 15 декабря

Получено с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы

800000

50

51

7

Платежные ведомости № 10—13. Расходный кассовый ордер № 300 от 16 декабря

Выдана заработная плата за ноябрь

780000

70

50

8

Платежная ведомость № 10

Депонирована заработная плата

20000

70

76-4

9

Выписка из расчетного счета от 16 декабря

Списано с расчетного счета банком ошибочно

1500

76-2

51

10

Объявление на взнос наличными № 30 от 18 декаб­ря. Расходный кассовый ордер № 301 от 18 декабря

Возвращены на расчетный счет суммы депониро­ванной заработной платы

20000

76-4

50

11

Приходный кассовый ордер № 304 от 18 декабря

Сдан остаток неиспользованного аванса экспедито­ром Семеновым Т.В.

160

50

71

12

Реестр платежных поручений № 32 от 15 декабря

Перечислено с расчетного счета в фонд социального страхования профкому фабрики

в фонд обяз. мед. страхования

в пенсионный фонд

НДФЛ

НДС

авансовые платежи налогов — всего

в т. ч.:

• налог на добавленную стоимость

• налог на прибыль

Итого

22400

8000

28800

252800

96000

90000

30000

240000

60000

798000

69-1

76-5

69-3

69-2

68-2

68-1

68-1

68-4

51

51

51

51

51

51

51

51

13

Выписка из расчетного счета от 16 декабря

Получен аванс от покупателя ЗАО «Прогресс», в т. ч. НДС - 32 000

192000

51

62-2

14

Расчет бухгалтерии

Начислен НДС с суммы полученного аванса от по­купателя

32000

62-2

68-1

15

Выписка из расчетного счета от 18 декабря. Платеж­ное поручение № 18

Зачислена поступившая от мебельного магазина «Рондо» сумма задолженности за отгруженную в ноябре продукцию

600000

51

62-1

16

Выписка из расчетного счета от 20 декабря. Платеж­ные поручения № 214—246

Перечислено с расчетного счета:

штраф за несвоевременную поставку

% банку за просроченный краткосроч. кредит

в погашение ранее получ. кредита банка

узлу связи

деревообраб. комбинату № 1 (в т. ч. НДС - 20 000)

Итого

1500

500

40000

50000

120000

212000

91-2

91-2

66

76-5

60-1

51

51

51

51

51

17

Выписка из расчетного счета от 20 декабря

Получен штраф за нарушение условий перевозки

1000

51

91-1

18

Выписка из расчетного счета от 24 декабря

Зачислена на расчетный счет ошибочно списанная сумма

1500

51

76-2

Учет материалов

19

Платежное требование № 12 от 28 ноября Иванов­ского комбината

Поступил к оплате счет № 12 за бязь (4000 м по цене 4, 2 руб.), принятую по приходному ордеру № 8 от 5 декабря:

покупная стоимость

транспортный тариф

Итого

НДС

Всего

16800

3200

20000

4000

24000

10-1

19-3

60

60

20

Выписка из расчетного счета от 22 декабря

Оплачено платежное требование № 12 Ивановско­го комбината

24000

60-1

51

21

Платежное требование № 18 от 1 декабря Минского комбината

Поступил к оплате счет № 18 за обивочную ткань (6000 м по цене 30 руб.), принятую по приходному ордеру № 9 от 7 декабря:

покупная стоимость

транспортный тариф

Итого

НДС

Всего

180000

36000

216000

43200

259200

10-1

19-3

60

60

22

Платежное требование НПО «Металлоизделия» № 10 от 5 декабря

Приобретены металлоизделия (3000 шт. по цене 2 руб. за единицу), оприходованные по приходному орде­ру № 10 от 19 декабря:

покупная стоимость

НДС

Всего

6000

1200

7200

10-1

19-3

60

60

23

Требования-накладные № 16—18 от 6 декабря

Отпущено со склада по покупным ценам швейно­му участку разные материалы на хозяйственные цели (125 шт. по цене 2 руб. за единицу)

250

25

10-1

24

Лимитно-заборная карта № 4 от 5 декабря

Отпущены швейному участку материалы по покупным ценам:

Обивочная

Бязь

Диван-кровать

Кресло

Итого

ткань

3500 м

4500 м

8000 м

2000 м

3000 м

5000 м

113400

147600

261000

20-1

20-2

10-1

10-1

25

Лимитно-заборная карта № 5 от 9 декабря

Отпущены со склада сборочному участку метал­лоизделия для сборки:

диванов-кроватей (500 шт.)

кресел (1500 шт.)

Итого

1000

3000

4000

20-1

20-2

10-1

10-1

26

Сигнальное требование № 3 от 10 декабря

Отпущена со склада швейному участку на исправление брака (перекрой) обивочная ткань — 200 м

6000

28

10-1

27

Лимитно-заборная карта № 6 от 10 декабря

Отпущен со склада транспортному цеху бензин

(3500 л)

70000

23

10-3

28

Ведомость расчета отклонений (приложение 4) и ве­домость списания отклонений (приложение 5)

Рассчитаны и списаны отклонения фактической себестоимости от учетной стоимости на израсходо­ванные материалы:

на диваны-кровати (расход материалов по участкам объединить)

на кресла (расход материалов по участкам объединить)

на исправление брака

на общепроизводственные нужды

транспортным цехом

Итого

28457

37462

1493

62

21000

88474

20-1

20-2

28

25

23

10-1

10-1

10-1

10-1

10-3

Учет основных средств

29

Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструи­рованных, модернизированных объектов основных средств № 6, счет № 18, платежное требование № 27 от 15 декабря

Принят к оплате счет СМУ-20 за выполненные ра­боты по капитальному ремонту здания транспорт­ного цеха:

стоимость работ

НДС

Всего

20000

4000

24000

23

19-4

60

60

30

Выписка из расчетного счета от 25 декабря Платеж­ное поручение № 77 от 25 декабря

Перечислено СМУ-20 за выполненные работы по капитальному ремонту здания

24000

60

51

31

Акт о приеме-передаче основных средств № 5 от 7 де­кабря. Счета-фактуры № 62, 63

Деревообрабатывающему комбинату № 1 проданы фабрикой:

а) пишущие машинки по остаточной стоимости

(в т. ч. НДС - 8000):

первоначальная стоимость

амортизация

остаточная стоимость

б) силовые машины по договорной цене (в т. ч.

НДС - 2 500 000):

первоначальная стоимость

амортизация

остаточная стоимость

48000

120000

80000

40000

15000000

12900000

900000

12000000

62-1

01-2

02

91-2

62-1

01-2

02

91-2

91-1

01-1

01-2

01-2

91-1

01-1

01-2

01-2

32

Выписка из расчетного счета от 25 декабря

Зачислена поступившая от покупателя оплата за проданные пишущие машинки и силовые машины (вместе с НДС)

15048000

51

62-1

33

Расчет бухгалтерии

Начислен НДС за проданные пишущие машинки и силовые машины

2508000

91-2

68-1

34

Счет-фактура № 17, платежное требование заво­да-изготовителя ЗАО «Электрон» № 50 от 3 декабря

Принят к оплате счет за вычислительную технику:

стоимость вычислительной машины

НДС

Всего

140000

28000

168000

08-4

19-1

60

60

35

Выписка из расчетного счета от 26 декабря

Оплачена приобретенная вычислительная машина (вместе с НДС)

168000

60

51

36

Акт о приеме-передаче основных средств № 12 от 4 де­кабря

Оприходована вычислительная машина

140000

01-1

08-4

37

Акт о приеме-передаче основных средств № 13 от 10 декабря

Принят в аренду склад от ЗАО «Электрон» для хра­нения материалов (текущая аренда)

100000

001

38

Ведомость начисления амортизации за декабрь (при­ложение 6)

Начислена амортизация основных средств:

основного цеха

транспортного цеха

управления фабрики

Итого

Примечание. Для расчета амортизации см. рас­шифровку остатков основных средств

1042617

109334

173934

1325885

25

23

26

02

02

02

39

Платежное поручение № 30 от 26 декабря Перечислена арендодателю ЗАО «Электрон» аренд­ная плата за квартал:

сумма арендной платы

НДС

Всего

12000

2400

14400

76-5

51

40

Расчет бухгалтерии

Включена в затраты текущего месяца 1/3 кварталь­ной суммы арендной платы

1/3 арендной платы

НДС

Всего

4000

800

4800

26

19-4

76-5

76-5

41

Акт о списании объекта основных средств № 3 от 15 декабря

Демонтирована швейная машина универсальная старого образца:

первоначальная стоимость

амортизация

остаточная стоимость

135000

100000

35000

01-2

02

91-2

01-1

01-2

01-2

42

Требование-накладная № 12 от 15 декабря

Оприходован металлолом от демонтажа швейной машины универсальной

200

10-6

91-1

43

Ведомость начисления амортизации по нематериаль­ным активам за декабрь

Начислена амортизация товарного знака

2000

26

05

Учет расчетов оплаты труда

44

Ведомость распределения заработной платы и других видов оплат

Начислены и распределены заработная плата, премии и пособия по временной нетрудоспособности:

а) производственным рабочим швейного участка за выполнение работ по изготовлению: диванов-кроватей кресел

по исправлению брака диванов-кроватей

б) производственным рабочим сборочного участка за изготовление: диванов-кроватей кресел

в) рабочим за техобслуживание и мелкий ремонт оборудования на участках основного цеха

г) руководителям, специалистам, служащим, младшему обслуживающему персоналу основного цеха

д) шоферам, служащим, младшему обслуживающему персоналу транспортного цеха

е) руководителям, специалистам, служащим, младшему обслуживающему персоналу управления фабрики

ж) рабочим, обслуживающим оборудование, за отпуск

з) специалистам управления фабрики за отпуск

и) начислены пособия по временной нетрудоспособности работникам за время болезни

Итого

240000

120000

2800

200000

100000

80000

90000

150000

70000

30000

14000

14000

1110800

20-1

20-2

28

20-1

20-2

25

25

23

26

25

26

69-1

70

45

Ведомость распределения з/п, отчис­лений на социальные нужды (приложение 8)

Начислен единый социальный налог и страховые взносы по начисленной заработной плате по дейст­вующим тарифам:

по производству диванов-кроватей

по производству кресел

по исправлению брака

общепроизводственного персонала

транспортного цеха

персонала управления фабрики

Итого

165880

82940

1056

75400

56550

31668

413494

20-1

20-2

28

25

23

26

69

в том числе:

в федеральный бюджет

в фонд социального страхования

в фонды обяз. мед. страхования

в пенсионный фонд

в фонд соц. страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

153552

43872

39872

153552

23033

69-4

69-1

69-3

69-2

69-1

46

Расчет бухгалтерии

Удержано из начисленной заработной платы:

налог на доходы физических лиц

в возмещение потерь от брака

Итого

144404

2500

146904

70

70

68-2

28

47

Приказ директора фабрики № 15 от 15 декабря.

Расчетная ведомость

Начислено единовременное пособие Семенову Т. В. в связи с выходом на пенсию из нераспределенной прибыли

5000

84

70

48

Расчет бухгалтерии

Удержан налог на доходы с единовременного пособия, начисленного Семенову Т. В.

650

70

68-2

49

Расчет бухгалтерии

Удержан с сумм превышения суточных по командировке Соколова А. П. налог на доходы

10

70

68-2

50

Расчет бухгалтерии

Произведены отчисления страховых взносов на социальное страхование с сумм превышения суточных

2

26

69-1

Учет затрат на производство

51

Расчет бухгалтерии

Распределены и списаны затраты транспортного цеха (приложение 9). Объем оказанных услуг:

основному цеху 15 т/км

управлению фабрики 5 т/км

Всего 20 т/км

320163

106721

426884

25

26

23

23

52

Расчет бухгалтерии

Начислен транспортный налог

40800

26

68-3

53

Расчет бухгалтерии

Распределены и списаны по назначению общепроизводственные расходы (приложение 10):

диваны-кровати

кресла

исправление брака

Итого

1087713

543857

6922

1638492

20-1

20-2

28

25

54

Расчет бухгалтерии

Распределены и списаны общехозяйственные расходы (приложение 11):

диваны-кровати

кресла

Итого

295937

147968

443905

20-1

20-2

26

55

Ведомость учета затрат

Списаны по назначению затраты на исправление

брака диванов-кроватей

15771

20-1

28

56

Ведомость выпуска готовой продукции за декабрь.

Расчет бухгалтерии

Выпущено из производства и принято на склад по

фактической производственной себестоимости:

1000 диванов-кроватей (приложение 12)

3000 кресел (приложение 13)

Итого

Примечание. Остатки незавершенного производства

на конец месяца:

2193158

1197827

3390985

43

43

20-1

20-2

Статьи затрат

Диваны

Кресла

Материалы

Основная з/п рабочих

Отчисления на

соц. нужды

Общепроизв.

расходы

Общехоз.

расходы

Итого

27000

30000

11310

27450

9240

105000

9000

10000

3770

9150

3980

35000

Учет отгрузки и продаж продукции

57

Платежные требования № 25—28

Предъявлены счета покупателям за отпущенную им продукцию по свободным (рыночным) ценам:

диваны-кровати по цене 2400 руб.

кресла по цене 400 руб.

2880000

1200000

Покупатели

Диваны

Кресла

ЗАО «Прогресс»

Магазин «Рондо» Итого

50

1150

1200

100

2900

3000

НДС

Всего

816000

4896000

62-1

90-1

58

Расчет бухгалтерии

Восстановлен НДС, начисленный в бюджет с сум­мы полученного аванса от ЗАО «Прогресс»

32000

68-1

62-2

59

Расчет бухгалтерии

Списана задолженность ЗАО «Прогресс» за отгру­женную ему продукцию за счет ранее полученного аванса

192000

62-2

62-1

60

Расчет бухгалтерии

Списывается фактическая производственная себе­стоимость отгруженной за месяц готовой продук­ции (приложение 14)

3257312

90-2

43

61

Расчет бухгалтерии

Начислена сумма налога на добавленную стои­мость, подлежащая взносу в бюджет за проданную продукцию за месяц

816000

90-3

68-1

64

Выписка из расчетного счета и платежное поручение № 15 от 20 декабря

Перечислено:

а) за доставку готовой продукции со склада фабри­ки до станции отправления:

стоимость услуг по доставке

НДС

Всего

б) ЗАО «Нева» (в т. ч. НДС - 200 ООО)

в) деревообрабатывающему комбинату (в т.ч. НДС — 100 000) за материалы, поступившие в

ноябре

8000

1600

9600

1200000

600000

44

19-4

60

60

51

51

51

65

Расчет бухгалтерии

Списываются расходы по продаже продукции пол­ностью

8000

90-2

44

66

Выписка из расчетного счета за 20—31 декабря

Поступило на расчетный счет от мебельного магазина «Рондо» согласно расчетным документам, предъявленным к оплате в декабре за продукцию

800000

51

62-1

Учет финансовых результатов

67

Расчет бухгалтерии

Выявляется и перечисляется результат от продажи

Продукции (4896000-3265312-816000=814688 руб.)

Закрываются субсчета: 90/1

90/2

90/3

814688

4896000

3265312

816000

90-9

90-1

90-9

90-9

99

90-9

90-2

90-3

69

Расчет бухгалтерии

Определено и списано сальдо прочих доходов и

расходов (15049200-14585000=464 200 руб.)

Закрываются субсчета: 91/1

91/2

464200

15049200

14585000

91-9

91-1

91-9

99

91-9

91-2

70

Расчет бухгалтерии

Начислен налог на прибыль по данным бухгалтерского учета (условный расход по налогу на при­быль)

(814688-464200=350488 руб.

350488*0,24=84117руб.)

84117

99

68-4

73

Расчет налога на добавленную стоимость

Подлежит возмещению из бюджета НДС по полученным и оплаченным поставщикам и подрядчикам материальным ресурсам, услугам производст­венного характера, основным средствам (приложение 18)

по 19/1: 28000 (оп. 34, 35)

по 19/3: 20000 (оп. 16) +4000 (оп. 19, 20) + 200000 (оп. 64) + 100000 (оп. 64) = 324000

по 19/4: 4000 (оп. 29, 30) + 800 (оп. 39, 40) + 1600 (оп. 64) = 11400

Итого: 363400

28000

324000

6400

358400

68-1

68-1

68-1

19-1

19-3

19-4

74

Справка бухгалтерии

Производится закрытие счета 99 (Сн = 7000000 руб.; оборот по кредиту 99 = 1278888 руб., оборот по дебету 99 = 84117;

7000000-84117+1278888=8194771)

8194771

99

84

Итого по журналу:

133169056