4.2. Перевірка показників даних аналітичного та синтетичного обліку Острозької рда

Для проведення перевірки операцій по основних засобах Острозької РДА аудитор проводить формальну, арифметичну перевірку, перевірку за змістом та зустрічну перевірку. Аудитору слід співставити дані фінансової звітності установи, дані первинних документів по операціях з основними засобами та дані регістрів аналітичного та синтетичного обліку.

При проведенні формальної перевірки комплекту документів по операціях з основних засобів Острозької РДА виявлено наступне:

- Відомість нарахування зносу на основні засоби не містить печатки установи (додаток 9);

- інвентарна картка обліку основних засобів не містить печатки установи та підпису керівника (додаток 10);

- опис інвентарних карток по обліку основних засобів не містить печатки установи, підпису керівника та підпису матеріально-відповідальної особи (додаток 11);

Для проведення арифметичної перевірки та перевірки на узгодженість показників фінансової звітності та регістрів синтетичного обліку аудитор застосовує наступний вид документів аудиторської перевірки (таблиця 4.3.).

Таблиця 4.3.

Замовник Острозька РДА Аудиторська фірма Бізюк

Період перевірки 2007 рік Аудитор Бізюк

Номер документа 43

Результати перевірки на узгодженість показників фінансової звітності та даних синтетичного обліку Острозької РДА (додатки 4, 7, 8, 9)

Стаття звітності	Значення статті, грн.	Алгоритм визначення показника	Джерело інформації	Дані обліку, грн	Відхи лення
1	2	3	4	5	6
Баланс Ф.№1
Знос основних засобів	178621	178621	Відомість нарахування	178621	-

Продовження таблиці 4.3.

1	2	3	4	5	6
			зносу на основні засоби
Звіт про рух необоротних активів Ф.№5
Машини та обладнання - на поч. року - на кін. року	89156 113063	89156 113063	Виписка з головної книги по рахунку 10 за 2007/08 р.	89156 113061, 96	- 1,04
Транспортні засоби - на поч. року - на кін. року	28062 78256	28062 78256	Виписка з головної книги по рахунку 10 за 2007/08 р.	28062 78256, 11	- 0,11
Інструменти, прилади та інвентар - на поч. року - на кін. року	33137 35736	33137 35736	Виписка з головної книги по рахунку 10 за 2007/08 р.	33137 35737, 25	- 1,25

При проведенні перевірки на узгодженість показників фінансової звітності та даних синтетичного обліку Острозької РДА виявлено наступні відхилення: при порівнянні даних у Звіті про рух необоротних активів та виписці з головної книги по рахунку 10 виявлено, що суми по рахунках 104, 105, 106 на кінець року відрізняються від даних головної книги. Суми в книзі перевищують суми в Звіті. Відхилення по рахунку 104 “Машини та обладнання” становить 1,04грн., по рахунку 105 “Транспортні засоби” – 0,11грн., по рахунку 106 “ Інструменти, прилади та інвентар” – 1,25грн. Відхилення є несуттєвими, оскільки становлять невеликі суми, але потребують виправлення.

При проведенні перевірки за змістом комплекту документів по операціях з основних засобів порушень не виявлено. Всі реквізити та суми відповідають положенням.

Для того, щоб провести перевірку за змістом документів по операціях з основними засобами аудитору доцільно сформувати відповідний документ з перевірки, де зазначаються напрямок перевірки, зміст операції, відповідність сум (таблиця 4.4.).

Таблиця 4.4.

Замовник Острозька РДА Аудиторська фірма Бізюк

Період перевірки 2007 рік Аудитор Бізюк

Номер документа 44

Робочий документ аудитора з перевірки Акту прийому-передачі автомобіля, інвентарної картки та опису інвентарної картки Острозької РДА

(додаток 10, 11, 12)

Напрямок перевірки	Документ			Зміст операції	Сума	Зміст поруше ння
	назва	дата	номер
Акт прийому-передачі (додаток 10)
Достовірність інформації	Акт прийому- передачі	13.11. 2007р.	967516	Приймання автомобіля матеріально- відповідальною особою		Поруше- ння не виявлено
Правильність подання опису автомобіля	-	-	-	Опис автомобіля: модель, номер кузова, колір, двигун, транзитний номер		Поруше- ння не виявлено
Інвентарна картка обліку ОЗ (додаток 11)
Достовірність інформації	Інвентар- на картка обліку ОЗ	13.11. 2007р.	139	Присвоєння інвентарного номеру для автомобіля	496 60	Поруше- ння не виявлено
Опис інвентарних карток по обліку ОЗ (додаток 12)
Достовірність інформації	Опис інв. карток по обліку ОЗ	1.11. 2007- 30.11. 2007		Присвоєння інвентарного номеру для автомобіля		Поруше- ння не виявлено

При перевірці документів на достовірність інформації порушень не виявлено. Всі документи по операціях з основними засобами складені правильно. Інформація в даних документах є достовірною.

Для здійснення арифметичної перевірки комплекту документів з обліку основних засобів в Острозькій РДА аудитор складає наступні документи аудиторської перевірки (таблиця 4.5).

Таблиця 4.5.

Замовник Острозька РДА Аудиторська фірма Бізюк

Період перевірки 2007 рік Аудитор Бізюк

Номер документа 45

Робочий документ аудитора з перевірки комплекту документів по операціях з основними засобами Острозької РДА (додатки 7, 11, 9)

Показник перевірки	Значення за даними установи	Порядок перевірки	Дані аудитора	Відхилення
Витяг з головної книги по рахунку 10 “Основні засоби” (додаток 7)
Залишок за субрахунком 105 на кінець місяця	65307	Залишок за субрахунками на початок місяця + оборот за місяць по даному рахунку (28062+37245)	65307	-
Інвентарна картка обліку основних засобів (додаток 11)
Останній рік нарахування зносу	12415	Первісна вартість автомобіля * 25% (49660*25%)	12415	-
Відомість нарахування зносу на основні засоби (додаток 9)
Сума зносу, нарахованого на комп’ютерний стіл	131	Первісна вартість активу – знос на початок року (522-391)	131	-
Сума зносу, нарахованого на меблі офісні	600	Первісна вартість активу * 25% (2400*25%)	600	-

В результаті проведення арифметичної перевірки документів з обліку основних засобів адміністрації відхилень не виявлено. Всі показники достовірні та пораховані правильно.

Для отримання повної і достовірної інформації по наявності, руху основних засобів в Острозькій районній державній адміністрації аудитор проводить зустрічну перевірку комплекту документів з основних засобів. Тобто проводиться співставлення показників різних документів між собою. Для даної перевірки доцільно зіставити відомість зустрічної перевірки (таблиця 4.6).

Таблиця 4.6.

Замовник Острозька РДА Аудиторська фірма Бізюк

Період перевірки 2007 рік Аудитор Бізюк

Номер документа 46

Відомість результатів зустрічної перевірки документів по операціях з основними засобами (додатки 7, 9, 10,11,12)

Документ для перевірки	Показник,що переві ряється	Значе- ння, грн.	Документ зустрічної перевірки	Показник	Значе- ння	Відхи лення
Витяг з головної книги по рахунку 10	Надходження по 105 субрахун ку	37245	Інвентарна картка обліку ОЗ	Первісна вартість автомо- біля - знос	37245	-
Інвентарна картка обліку ОЗ	Останній рік нарахува ння зносу	12415	Відомість нарахування зносу на основні засоби	Нараховано знос за 2007р.	12415	-

В результаті зустрічної перевірки, тобто вивченні господарських операцій за допомогою різних документів, співставлення оригіналу документа з копіями, зовнішніх документів із внутрішніми по установі або різних документів, в яких відображається господарська операція (перевірка первинних документів із меморіальними ордерами та відомостями), документів по операціях з основними засобами Острозької РДА відхилень не виявлено. Всі показники достовірні та співпадають в перевіряючи документах.

Отже, в результаті виконання формальної, арифметичної, зустрічної і за змістом перевірок по операціях з надходження, обліку основних засобів бюджетної установи відхилень і розбіжностей не виявлено. Уся звітність і всі первинні документи заповнені вірно і не містять різного роду дописок, підчисток, виправлень. Фактів складання фіктивних документів виявлено не було.