- •Завдання та інформаційна база аудиту пайового капіталу
- •2. Вивчення та оцінка системи внутрішнього контролю острозької районної державної адміністрації
- •2.1. Характеристика системи внутрішнього контролю Острозької районної державної адміністрації
- •Стан внутрішнього контролю за формуванням та обліком основних засобів
- •3. Методика аудиту
- •3.1. Методика аудиту доходу(виручки) від реалізації товарів
- •Програма аудиту довгострокових кредитів банків
- •4. Аудиторські процедури відносно достовірності показників звітності
- •4.1. Перевірка показників фінансової звітності Острозької рда
- •4.2. Перевірка показників даних аналітичного та синтетичного обліку Острозької рда
- •Висновок
- •Список використаної літератури
- •Додатки
4. Аудиторські процедури відносно достовірності показників звітності
Для визначення достовірності показників фінансової звітності аудитором виконуються такі процедури:
1) формальна перевірка – перевірка наявності всіх обов’язкових реквізитів на документах, що перевіряються;
2) арифметична перевірка – перевірка правильності розрахунків показників звітності;
3) перевірка за змістом – перевірка відповідності інформації в документах, правильності сум цифрами та прописом;
4) зустрічна перевірка – співставлення та перевірка різних форм документів, які відображають однакові операції, на відповідність їх показників.
4.1. Перевірка показників фінансової звітності Острозької рда
Для перевірки та оцінки правильності показників фінансової звітності Острозької РДА та достовірності інформації, поданої у ній, аудитор проводить формальну, арифметичну, зустрічну перевірку та перевірку за змістом.
На основі формальної перевірки фінансової звітності установи виявлено, що: у Звіті про надходження та використання коштів загального фонду (Ф. №2д, №2м.) відсутня печатка установи, код за ЄДРПОУ, за СПОДУ, за ДКУД, за КОАТУУ, за ЗКГНГ. Відповідні реквізити відсутні у Звіті про заборгованості за бюджетними коштами (Ф. №7д, №7м), Звіті про рух матеріалів та продуктів харчування (Ф. №6), Звіті про результати фінансової діяльності (Ф. №9) та інших формах звітності. Інших відхилень при перевірці не виявлено. Всі форми містять підписи керівника установи та головного бухгалтера.
Процедура арифметичної перевірки форм фінансової звітності Острозької РДА наведена в таблиці 4.1.
Таблиця 4.1.
Замовник Острозька РДА Аудиторська фірма Бізюк
Період перевірки 2007 рік Аудитор Бізюк
Номер документа 41
Робочий документ аудитора з перевірки фінансової звітності Острозької РДА за 2007 рік (додаток 4)
Показник перевірки |
Значення за даними установи (грн.) |
Порядок перевірки
|
Дані аудитора |
Відхи лення |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
Баланс (ф. №1) |
|||||
Залишкова вартість нематеріальних активів: - на поч. року - на кін. року |
1133 841 |
2045-912 2085-1244 |
1133 841 |
- - |
|
Залишкова вартість основних засобів: - на поч. року - на кін. року |
5843 48434 |
150355-144512 227055-178621 |
5843 48434 |
- - |
|
Баланс (актив): - на поч. року
- на кін. року |
68068,70
125447,75 |
1133+5843+59796,59+ 1296,11 841+48434+52543,24+ 22633,24+996,27 |
68068,70
125447,75 |
-
- |
|
Баланс (пасив): - на поч. року - на кін. року |
68068,70 125447,75 |
66772,59+1296,11 101818,24+22633,24+996,27 |
68068,70 125447,75 |
- - |
|
Звіт про результати фінансової діяльності (Ф. № 9) |
|||||
Фінансовий результат за загальним фондом |
22633,24 |
1179508,99-1156875,75 |
22633,24 |
- |
|
Фінансовий результат за спеціальним фондом |
996,27 |
1296,11+2543,94-2843,78 |
996,27 |
- |
|
Продовження таблиці 4.1.
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Довідка про рух грошових коштів |
||||
Надходження |
1182052,93 |
1179508,99+2543,94 |
1182052,93 |
- |
Касові видатки |
1182352,77 |
1179508,99+2843,78 |
1182352,77 |
- |
Залишок на 01.01.2008р. |
996,27 |
1296,11+1182052,93-1182352,77 |
996,27 |
- |
Звіт про рух необоротних активів (Ф.№5) |
||||
Основні засоби - на поч. року - на кін. року |
150355 227055 |
89156+28062+33137 113063+78256+35736 |
150355 227055 |
- - |
Разом необоротних активів: - на поч. року - на кін. року |
212196,59 281683,24 |
150355+59796,59+2045 227055+52543,24+2085 |
212196,59 281683,24 |
- - |
Звіт про рух матеріалів і продуктів харчування (Ф.№6) |
||||
Разом матеріалів і продуктів харчування: - на поч. року
- на кін. року |
22633,24
34821,55 |
9446,25+3372,64+6541,66 +3272,69 8400,64+16455,85+9553,12 +411,94 |
22633,24
34821,55 |
-
- |
За результатами арифметичної перевірки фінансової звітності Острозької РДА відхилень не виявлено. Всі показники обраховані правильно і є достовірними як на початок року, так і на кінець
На основі перевірки за змістом форм фінансової звітності Острозької РДА відхилень не виявлено. Всі суми є достовірними та відповідають показникам у звітності установи.
Для перевірки відповідності показників різних форм фінансової звітності адміністрації між собою проводиться зустрічна перевірка (таблиця 4.2.).
Таблиця 4.2.
Замовник Острозька РДА Аудиторська фірма Бізюк
Період перевірки 2007 рік Аудитор Бізюк
Номер документа 42
Відомість перевірки узгодженості показників фінансової звітності Острозької РДА між собою (додаток 4)
Стаття звітності |
Значення, грн |
Порядок узгодження
|
Значення, грн. |
Відхилення,грн. |
|||||
на поч. періоду |
на кін періоду |
на поч. періоду |
на кін. періоду |
на поч. періоду |
на кін. періоду |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
||
Баланс (Ф.№1) і Звіт про результати фінансової діяльності (Ф.№9) |
|||||||||
Результат виконання кошторису за загальним фондом |
-
|
22633, 24 |
Ф.№1, 350 Ф.№9, 300
|
- |
22633, 24 |
- |
- |
||
Результат виконання кошторису за спеціальним фондом |
1296,11 |
996,27 |
Ф.№9, 600 Ф.№1, 360
|
1296,11 |
996,27 |
- |
- |
||
Баланс (Ф.№1) і Звіт про рух необоротних активів (Ф.№5) |
|||||||||
Первісна вартість основних засобів |
150355 |
227055 |
Ф.№ 1, 122 Ф.№5,100 |
150355 |
227055 |
- |
- |
||
Первісна вартість нематеріальних активів |
2045 |
2085 |
Ф.№ 1, 112 Ф.№5,300 |
2045 |
2085 |
- |
- |
||
Первісна вартість інших необоротних матеріальних активів |
59796, 59 |
52543, 24 |
Ф.№ 1, 132 Ф.№5,200 |
59796, 59 |
52543, 24 |
- |
- |
||
Звіт про результати фінансової діяльності (Ф.№9) і Звіт про надходження та використання коштів загального фонду (Ф.№ 2д, №2м) |
|||||||||
Отримані асигнування звітного періоду |
- |
1179 508,99 |
Ф.№9, 100 Ф.№2д, 010 |
- |
1179 508,99 |
-
|
- |
||
При проведенні зустрічної перевірки Балансу (Ф.№1) і Звіту про результати фінансової діяльності (Ф.№9), Балансу (Ф.№1) і Звіту про рух необоротних активів (Ф.№5), Звіту про результати фінансової діяльності (Ф.№9) і Звіту про надходження та використання коштів загального фонду (Ф.№ 2д, №2м) відхилень не виявлено, всі показники достовірні і співпадають.