42

Міністерство освіти і науки України

Національний університет водного господарства та природокористування

Кафедра обліку і аудиту

Курсова робота

з дисципліни «Організація і методика аудиту»

на прикладі бюджетної установи

“Острозької районної державної адміністрації”

Виконала :

студентка факультету

«Економіки і підприємництва»

спеціальності «Облік і аудит»

групи ОА-42

Бізюк Ганна Василівна

Перевірила:

Стрибулевич Т.О.

Шифр залікової книжки:

250011

Рівне-2008р.

______________________________________________________________

назва вищого навчального закладу

Кафедра _____________________________________________________________­­­_____

Дисципліна_______________________________________________________

Спеціальність_____________________________________________________

Курс_________Група_______________Семестр_________________________

Завдання

на курсову роботу студента

____________________________________________________________________________________________

прізвище,ім”я, по-батькові

1.Тема роботи________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

2. Строк здачі студентом курсової роботи_________________________________________________________

3.Вихідні дані до роботи________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

4.Зміст розрахунково-пояснювальної записки ( перелік питань,які підлягають розробці)_____________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

5.Дата видачі завдання_________________________________________________________________________

Календарний план

№з/п	Назва етапів виконання курсової роботи	Строк виконання етапу роботи	Примітки

Студент_________________

підпис

Керівник ___________________

підпис _________________

прізвище,ініціали

Зміст

Вступ…………………………………………………………………………...….4

1. Завдання та інформаційна база аудиту пайового капіталу……………...….7

2. Вивчення та оцінка системи внутрішнього контролю Острозької районної державної адміністрації……………………………………………………...10

2.1. Характеристика системи внутрішнього контролю Острозької районної

державної адміністрації…………………………………………………..10

2. Стан внутрішнього контролю за формуванням та обліком основних

засобів……………………………………………………………………16

2. Методика аудиту………………………………………………………….….18

1. Методика аудиту доходу(виручки) від реалізації товарів…..…….…...18

2. Програма аудиту довгострокових кредитів банків………………….….23

3. Аудиторські процедури відносно достовірності показників звітності…...29

   1. Перевірка показників фінансової звітності Острозької РДА……….….29

   2. Перевірка показників даних аналітичного та синтетичного обліку

Острозької РДА…………………………………………………………...33

Висновки…………………………………………………………………………38

Список використаної літератури……………………………………………….40

Додатки……………………………………………………………………...……41

ВСТУП

Наявність у народному господарстві України установ та організацій, що утримуються за рахунок державного бюджету об’єктивно обумовлена. Значна частина соціально-культурних та інших потреб, серед яких: наука, культура, охорона здоров’я, освіта, правове забезпечення держави, армія та інше може бути забезпечено лише за рахунок коштів відповідного бюджету.

Відповідно до пункту 6 частини першої статті 2 Бюджетного кодексу України бюджетними установами визначаються органи, установи чи організації, визначені Конституцією України, а також установи чи організації, створені у встановленому порядку органами державної влади, органами Автономної Республіки Крим чи органами місцевого самоврядування, які повністю утримуються за рахунок державного чи місцевого бюджетів.

Діяльність цих установ фінансується за рахунок коштів державного та місцевого бюджетів, які надаються їм безповоротно. У бюджетній сфері практично відсутні госпрозрахункові відносини, не обчислюється собівартість послуг, які надаються у більшості випадків безкоштовно. Бюджетні установи не мають статутного капіталу, а всі їхні активи є державною власністю.

Бухгалтерський облік у бюджетних установах забезпечує відображення всіх операцій, пов’язаних з виконанням кошторису.

Курсова робота виконана на прикладі Острозької районної державної адміністрації. Острозька РДА базується на Законі України “Про місцеві державні адміністрації”, який складається з 50 статтей, від 9 квітня 1999 року. Цей Закон набирає чинності з дня його офіційного оприлюднення. Відповідно до Конституції України даний Закон визначає організацію, повноваження і порядок діяльності місцевих державних адміністрацій. Датою створення установи вважається дата проведення державної реєстрації – 21 серпня 1995 року, ідентифікаційний код 04057729. Місце проведення державної реєстрації – Виконавчий комітет Острозької Міської Ради Рівненської області. Адміністрація має державну форму власності. Вона внесена до Єдиного Державного реєстру підприємств і організацій в Україні. Фінансування здійснюється відповідно до прийнятого державного бюджету України на 2007 рік, затвердженого Верховною Радою України. Видатки здійснюються за погодженням обласної державної адміністрації і обласного фінансового управління. Вид діяльності Острозької РДА – управління на рівні районів, міст, внутрішньоміських районів, здійснює організаційно-правову діяльність.

Організацією бухгалтерського обліку у Острозькій РДА займається фінансово-господарський відділ, основним завданням якого є:

- додержання Положення про організацію бухгалтерського обліку і звітності в Україні;

- облік, аналіз, повсякденний контроль за виконанням завдань по установі: кількість, якість, згідно вимог керівника в роботі;

- облік, аналіз і контроль по зберіганню власності установи;

- облік, аналіз і виявлення невикористаних резервів, непрацездатних витрат;

- облік, аналіз і контроль за мірою праці та її оплати;

- облік, аналіз і контроль за формуванням прибутків, фінансовим станом;

- забезпечення наявності первинної документації щодо кожної операції і своєчасної обробки первинних документів;

- ведення обліку кожного виду господарських коштів відповідно до закріплених за матеріально-відповідальними особами.

Головними функціями фінансово-господарського відділу є складання кошторисів видатків установ, забезпечення правильної організації бухгалтерського обліку у відповідності до діючого законодавства, нарахування і виплата заробітної плати, перевірка законності документів, організація і участь працівників відділу у проведенні в встановлені строки інвентаризації матеріальних цінностей і грошових коштів.

Відповідно до затвердженої структури районної державної адміністрації та граничної чисельності працівників на даній установі є апарат РДА і самостійні відділи. В структурі апарату РДА створений відділ фінансово-господарського забезпечення, який займається організацією бухгалтерського обліку і його самою структурою.

Вихідними даними для розробки завдань курсової роботи є фінансова звітність, первинні документи, регістри аналітичного та синтетичного обліку Острозької РДА. На основі даних документів у роботі проведено аудиторські процедури відносно достовірності показників звітності, а також перевірка операцій з основними засобами установи. У курсовій роботі використовується різноманітна література: підручники, закони, за якими проведений аудит пайового капіталу, доходу(виручки) від реалізації товарів, довгострокових кредитів банків.

Курсова робота складається з розділів та підрозділів, де висвітлюються завдання та інформаційна база аудиту пайового капіталу, характеристика системи внутрішнього контролю Острозької районної державної адміністрації, проводиться аудит основних засобів установи, перевірка фінансової звітності та регістрів синтетичного та аналітичного обліку, проводиться методика аудиту доходу (виручки) від реалізації, складається програма аудиту довгострокових кредитів банків.

Головним завданням курсової роботи є дослідження завдань, джерел внутрішнього контролю Острозької РДА, а також визначення методичних прийомів здійснення контролю та узагальнення його результатів, правильності проведення аудиторської перевірки фінансової звітності установи та відповідних класів операцій.

Основною метою курсової роботи є з’ясування всіх прийомів та методів аудиторської перевірки, а також підтвердження цього документами і ознайомлення з існуючими нормативними вимогами.

Метою курсової роботи є систематизація, закріплення і розширення набутих теоретичних знань, практичних навичок організації та проведення аудиторських дій, перевірка вміння застосувати ці знання для оцінки постановки контролю господарської діяльності даної установи і розробка пропозицій щодо його удосконалення, розвинути навички самостійної роботи, використання отриманих знань з організації і методики наукових досліджень у вирішенні проблем, поставлених у курсовій роботі.

Під час виконання курсової роботи слід вирішити такі завдання:

- розширити і закріпити набуті теоретичні знання з дисципліни „Організація і методика аудиту”;

- розвинути навички самостійної роботи при формуванні і вирішенні проблем, поставлених у курсовій роботі;

- ознайомитись з організацією, методикою і технікою здійснення внутрішнього контролю на прикладі конкретної бюджетної установи ;

- описати методику здійснення аудиторської перевірки відповідних класів операцій;

- документувати процес здійснення аудиту та його результатів.

При написанні курсової роботи використовуються нормативно-законодавчі акти, спеціальна література, дані первинного, аналітичного та синтетичного обліку, звітність.

Питання, які поставлені в роботі, є досить актуальними і потребують значного їх вивчення. При вирішенні даних питань ми зможемо навчитися проводити аудиторські перевірки, правильно оцінювати внутрішній контроль аудиту, складати програми аудиту та формувати висновки.

1. Завдання та інформаційна база аудиту пайового капіталу

Пайовий капітал — сума пайових внесків членів спілок, кооперативів та інших підприємств, що передбачена установчими документами. Мета аудиту пайового капіталу — встановити законність і достовірність здійснених операцій щодо пайового капіталу.

Основними завданнями аудиту пайового капіталу є встановлення правильності: ► формування списків осіб, що мають право на пайовий капітал;

► визначення розміру індивідуального паю;

► збереження індивідуального паю;

► індексації паю у зв’язку з інфляцією;

► викупу індивідуального паю;

► відображення в бухгалтерському обліку пайового капіталу.

При перевірці правильності формування списків осіб, що мають право на пайову частку, має бути встановлено, щоб до цього списку були включені всі члени підприємства, а також особи, за якими відповідно до законодавства зберігається право на майновий пай, зокрема пенсіонери, особи, призвані для проходження строкової військової служби, особи, направлені підприємством для навчання, спадкоємці померлих осіб, які мали право на майновий пай, та інші особи, що визначається рішенням зборів співвласників.

При перевірці правильності визначення розміру індивідуального майнового паю повинно встановлюватися, що право кожного члена підприємства на пайовий фонд майна визначено залежно від його трудового внеску.

В бухгалтерському обліку пайовий капітал обліковують на рахунку 41 «Пайовий капітал»: за дебетом рахунку — зменшення, а за кредитом — збільшення. Аналітичний облік ведуть по кожному пайовику. Аналітичний облік ведуть по кожному пайовику. За результатами роботи підприємство нараховує дивіденди за майнові частки (паї): Д-т 44 «Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)» К-т 67 «Розрахунки з учасниками». Крім загальних, основних завдань аудиту, для більш точної оцінки пайового капіталу виокремлюють конкретні завдання аудиту, які наведені в таблиці 1.1.

Таблиця 1.1.

Конкретні завдання аудиту пайового капіталу

Загальні завдання аудиту	Конкретні завдання аудиту
Наявність	Перевірка існування пайового капіталу на підприємстві на дату балансу
Права і зобов’язання	Перевірка документів, які засвідчують право власності членів підприємства на пайову частку
Оцінка	Перевірка правильності розподілу пайового капіталу між учасниками, правильності його утворення на підприємстві
Факт події	Перевірка первинних документів та звітності підприємства, що підтверджують існування пайового капіталу
Повнота обліку	Перевірка повного відображення в обліку операцій з пайовим капіталом, його збільшення чи зменшення. Чи немає не зафіксованих операцій.
Подання і розкриття інформації у звітності	Перевірка правильності подання та повного розкриття інформації щодо утворення, збільшення чи зменшення пайового капіталу на підприємстві
Розподіл	Чи правильно віднесені операції щодо зміни пайового капіталу до звітного періоду, в якому вони відбулися відповідно до документів
Законність	Чи всі операції щодо утворення, збільшення чи зменшення пайового капіталу є законними.

При проведенні аудиту пайового капіталу на підприємстві використовуються різноманітні документи: первинні документи, регістри аналітичного та синтетичного обліку, інші документи, які відображають операції щодо пайового капіталу. Дана інформаційна база аудиту пайового капіталу відображена в таблиці 1.2.

Таблиця 1.2.

Джерела інформації для аудиту пайового капіталу

Нормативні документи	Основні нормативні документи
1	2
Форми фінансової звітності	Баланс Ф№1(рядок 310), Звіт про власний капітал Ф№4(графа 4), Звіт про фінансові результати Ф№2, Примітки до фінансової звітності Ф№5
Первинні документи	Накладні, виписки банку, довідки бухгалтерії, накази
Регістри аналітичного і синтетичного обліку	Журнал 7, головна книга та оборотно-сальдова відомість по рахунку 41

Продовження таблиці 1.2.

1	2
Інші документи	Статут, ЗУ “Про господарські товариства”

Клієнт Підприємство Аудиторська фірма Бізюк

Період перевірки Листопад 2008року Аудитор Бізюк

Номер(шифр документа) 2

Для більш глибшого дослідження аудитором операцій по пайовому капіталу, для отримання інформації щодо порядку формування та правильності відображення в обліку пайового капіталу, аудитору слід сформувати робочий документ, який буде містити дану інформацію(таблиця 1.3.).

Таблиця 1.3.

Перелік інформації, що належить до отримання при перевірці пайового капіталу

№ з/п	Перелік необхідних даних	Інформація по підприємству	Джерело інформації
1	Документи щодо порядку формування та правильності відображення в обліку пайового капіталу
2	Список пайовиків на підприємстві
3	Характеристика та місце проживання членів пайового капіталу
4	Документи, що відображають частину вартості майна, яка належить пайовикам
5	Документи, що підтверджують власність пайовиків на частину майна підприємства
6	Розпаювання майна між його членами
7	Зростання вартості майна пайовиків протягом діяльності підприємства
8	Зменшення вартості майна пайовиків протягом діяльності підприємства
9	Ведення обліку пайового капіталу
10	Сума пайових внесків пайовиків
11	Елементи системи внутрішнього контролю за станом пайового капіталу на підприємстві

Складено аудитором Бізюк 01.11.2008р.

підпис дата