2.2. Стан внутрішнього контролю за формуванням та обліком товарів

Опис системи обліку і внутрішнього контролю товарів на ПП «Дах»

При відпуску матеріалів на виробництво товарів складається Лімітно-забірна картка. Прийняття товарів з виробництва на склад здійснюється за Актом приймання товарів за кількістю. На кожну одиницю товару заводиться картка складського обліку. При продажі товарів складається накладна та податкова накладна у двох екземплярах, а також виписується рахунок. Облік руху товарів ведеться у журналі по рахунку 28.

Задля оцінки ризику контролю заповнимо анкету вивчення середовища внутрішнього контролю (табл.2.2)

Таблиця 2.2

Клієнт ПП «Дах» Аудиторська фірма «Субконто»

Період перевірки 01.01.08 – 31.12.08 Аудитор ( асистент ) Притула Д.В.

Номер ( шифр документа ) АВ3170

Опитувальний листок (анкета) з внутрішнього контролю товарів

ПП «Дах»

№	Питання ( основні процедури контролю )	Наявність так (ні)	Результати аудиту
1	2	3	4
1.	Чи проводиться інвентаризація товарів на складі?	ні	ні
2.	Чи існує на підприємстві посада комірника?	ні	ні
3.	Чи документується калькуляція товарів?	ні	ні
4.	Чи проведена класифікація товарів для їх обліку ?	ні	ні
5.	Чи встановлені відповідні методи оцінки і обліку на рахунках товарів в обліковій політиці ?	так	так
6.	Чи організований аналітичний облік товарів на необхідному рівні, чи ведуться картки складського обліку?	ні	ні
7.	Чи здаються до бухгалтерії звіти про рух товарів згідно документообігу ?	ні	ні
8.	Чи систематично порівнюються дані аналітичного і синтетичного обліку ?	так	так
9.	Чи проводиться перевірка повноти та своєчасності оприбуткування товарів ?	так	так
10.	Чи перевіряється правильність оцінки та обліку товарів внутрішніми контролерами ?	ні	ні

За даними анкети ми дійшли висновку, що система внутрішнього контролю на підприємстві не є достатньо ефективно. ПП «Дах» є суб’єктом малого підприємництва, і його система обліку не потребує декількох бухгалтерів, тому облік здійснюється в особі єдиного головного бухгалтера. Тому, фактично, контролем займатись нікому. Генеральний директор підприємства не має економічної освіти, тому не може провести контроль обліку. Звичайно, запровадження служби внутрішнього контролю або бухгалтерської служби було б ефективним, проте для малого підприємства такі витрати будуть недоцільними. Проте для зниження ризику контролю потрібно частіше проводити інвентаризації, в тому числі перед складанням фінансової звітності.