Перелік інформації , що належить до отримання при перевірці дебіторської заборгованості за товари, роботи, послуги

№ з/п.	Перелік необхідних даних	Інформація по підприємству	Джерело інформації
1	2	3	4
1	Список продукції, що реалізується в кредит
2	Картки аналітичного обліку продукції, яка реалізується в кредит
3	Первинні документи по реалізованій в кредит продукції
4	Список клієнтів, що придбавають продукцію
5	Характеристика клієнтів: юридична адреса, строки погашення заборгованості, кількість прострочених заборгованостей
6	Обсяг реалізації та виставлених рахунків. Всього :____________________. У тому числі: - передоплата - оплата готівкою або чеком - продаж в кредит - оформлення векселями

продовж. табл. 1.3

1	2	3	4
7	Торгівельна та фінансова політика підприємства: - спосіб реалізації товарів; - система реклами; - тарифна цінова політика; - надання відстрочки платежів та знижок; - визначення безнадійних та сумнівних боргів.
8	Елементи системи внутрішнього контролю за станом дебіторської заборгованості

Складено аудитором _______________ __________

підпис дата

Розділ II

Вивчення та оцінка системи внутрішнього контролю ПП «Дах»

2.1. Характеристика системи внутрішнього контролю пп «Дах»

З метою успішного функціонування підприємства, підвищення рівня рентабельності, збереження та збагачення його активів необхідний налагоджений механізм управління, найважливішим елементом якого є повсякденний внутрішній контроль.

Система контролю має бути економічно вигідною, тобто затрати на її функціонування мають бути меншими за витрати підприємства через її відсутність. Якщо система внутрішньогосподарського контролю буде функціонувати ефективно, це дасть змогу скоротити витрати на проведення внутрішнього аудиту.

Система внутрішнього контролю включає середовище контролю, систему бухгалтерського обліку та процедури перевірки.

Середовище контролю, де відбуваються операції, — це заходи і записи, які характеризують загальне ставлення керівництва і власників підприємства до діючої системи внутрішнього контролю, значення діючої системи внутрішнього контролю для підприємства.

До факторів середовища контролю ПП «Дах» належать:

- діяльність керівництва (власників) клієнта;

- політика та методи керівництва;

- організаційна структура підприємства і методи розподілу функцій управління і відповідальності;

- управлінські методи контролю, в тому числі кадрова політика і практика, а також порядок розподілу обов’язків.

До специфічних заходів контролю включають:

- періодичне зіставлення, аналіз і перевірку рахунків;

- перевірку арифметичної точності записів;

- контроль за умовами функціонування та використання ком­п’ютерних інформаційних систем, зокрема підтримання контролю за періодичними змінами комп’ютерних програм, доступом до бази інформаційних даних;

- введення і перевірку контрольних рахунків і перевірочних облікових регістрів по рахунках;

- порядок проходження та затвердження документів (графік документообігу);

- відповідність прийнятих внутрішніх правил вимогам законодавчих актів та зовнішнім джерелам інформації;

- порівняння загальної суми наявних грошових коштів, вартості цінних паперів і товарно-матеріальних ресурсів із записами в облікових регістрах;

- порівняння і аналіз фінансових результатів діяльності підприємства з показниками фінансового плану (прогнозу).

Система бухгалтерського обліку — це заходи і записи підприємства, шляхом яких бухгалтерські операції оформлюються в регістрах бухгалтерського обліку. Така система визначає, збирає, аналізує, підраховує, класифікує, записує, підсумовує і надає інформацію про операції та інші заходи.

Незалежні процедури перевірки — це аудиторські процедури, які використовуються аудитором для визначення того, чи були фінансово-господарські операції клієнта належним чином санкціоновані, правильно оформлені і відображені в облікових регістрах, а також чи всі помилки в процесі ведення справ і реєстрації даних по них виявляються максимально швидко. Це означає, що процедури контролю дають упевненість у тому, що мета контролю за забезпеченням повноти, точності, законності, захисту активів і файлів даних будуть досягнуті та буде видана надійна фінансова інформація.

Узагальнена структура системи внутрішнього контролю подана на рис.2.1.

Рис. 2.1. Структура системи внутрішнього контролю ПП «Дах»

Проаналізуємо систему внутрішнього контролю на прикладі ПП «Дах».

Щодо загального стану економіки, то цей чинник в багатьох випадках негативно впливає на систему внутрішнього контролю. На сьогоднішній день в Україні існує так звана тіньова економіка». Тобто на підприємствах проводяться махінації в обліку задля збільшення прибутку та зменшення доходу до оподаткування. Реальність існування такої ситуації є можливою за незбалансованості економіки, неефективному функціонуванні органів контролю та податкової інспекції.

Нестабільність законодавства також є причиною неефективності системи внутрішнього контролю на підприємстві. Зміни в законодавстві зазвичай стають причиною невірного ведення обліку, сплати податків та, як наслідок, сплати штрафів та виникнення кримінальної відповідальності.

Щодо підпорядкованості підприємства, то ПП «Дах» є самостійно діючим суб’єктом господарювання, тому внутрішній контроль проводить самостійно.

ПП «Дах» є суб’єктом малого підприємництва, тому регулювання обліку з боку зовнішніх інстанцій не проводиться.

Щодо внутрішніх факторів, то філософія і стиль управління на ПП «Дах» не є складовою стратегії. Управлінська ланка підприємства складається з генерального директора, менеджера зі збуту та головного бухгалтера. Облікова функція покладена на головного бухгалтера, який одноосібно здійснює облік, тому внутрішній контроль на підприємстві є мінімальним.

Зміст облікової політики покладений в основу Наказу №1 «Про організацію бухгалтерського обліку та облікову політику підприємства» від 3 травня 2000 р. Даний наказ по підприємству був створений на початку його функціонування і не змінювався вже протягом 9 років. Тому для удосконалення системи внутрішнього контролю доцільно було б оновити його.

Щодо форми бухгалтерського обліку, то на ПП «Дах» вона є спрощеною. Не ведеться головна книга, а лише оборотно-сальдова відомість. Підприємство щорічно складає спрощену звітність, яка складається з форми №1-м та форми №2-м.

На ПП «Дах» застосовується паперовий спосіб обробки інформації, тобто облік не є автоматизованим, що значно підвищує ризик контролю.

Для оцінки внутрішнього контролю ПП «Дах» складемо листок оцінки властивого ризику та ризику невідповідності внутрішнього контролю (табл. 2.1)

Оцінивши деякі показники діяльності ПП «Дах» ми побачили, що економічна ситуація не є сприятливою – спостерігається спад виробництва за рахунок нестабільності загального стану економіки України, зниження доходів населення. Проте продукція ПП «Дах» є конкурентоспроможною у своєму регіоні і внутрішній стан підприємства не є негативним: зокрема не спостерігається плинність управлінського персоналу, не було крадіжок, судових справ, підприємство вчасно сплачувало кредити. Ми можемо обчислити орієнтовну величину загального ризику:

Отже аудиторський ризик складає 4,8 % і є меншим за максимально дозволений.

Таблиця 2.1