Відомість перевірки узгодженості показників ф.№1-м «Баланс» та ф.№2-м «Звіт про фінансові результати» між собою

Стаття звітності	Значення, тис.грн.		Порядок узгодження ( код форми, код рядка, алгоритм )	Значення, тис.грн.		Відхилення, тис.грн.
	на поч. періоду	на кін. періоду		на поч. періоду	на кін. періоду	на поч. періоду	на кін. періоду
1	2	3	4	5	6	7	8
Чистий прибуток	3,9	25,3	ф.№1-м, рядок 350, стовп.4 - стовп.3	261,9 - 258 = 3,9	286,9 - 261,9 = 25,3	-	-

Провівши перевірку на узгодженість показників фінансової звітності між собою відхилень виявлено не було.

4.2. Перевірка показників даних аналітичного і синтетичного обліку

У зв’язку з відсутністю комплекту регістрів аналітичного та синтетичного обліку певного класу операцій проведемо перевірку на узгодженість усіх можливих показників Балансу та Оборотно-сальдової відомості за 2008 рік (табл. 4.4).

Таблиця 4.4

Замовник ПП «Дах» Аудиторська фірма «Субконто»

Період перевірки 01.01.-31.12.08 Аудитор (асистент) Притула

Номер (шифр документа) БОС4327

Результати перевірки на узгодженість показників ф.№1-м «Баланс» та даних Оборотно-сальдової відомості пп «Дах»

Стаття звітності	Значення статті, грн.	Алгоритм визначення показника	Дані обліку, грн	Відхи-лення
1	2	3	4	5
Основні засоби (первісна вартість)	168100	Залишок на 1.01.09 по рах.103 + залишок на 1.01.09 по рах.104 = 19664 + 136194,4	155858,4	12241,6
Виробничі запаси	127600	Залишок на 1.01.09 по рах. 201 + залишок на 1.01.09 по рах. 209 + залишок на 1.01.09 по рах. 22 = 40786,72 + 2998,92 + 0 = 43785,64	43785,64	83814,36
Готова продукція	192800	Залишок на 1.01.09 по рах. 26	192808,47	-8,47
Грошові кошти та їх еквіваленти в національній валюті	200	Залишок на 1.01.09 по рах. 30 + залишок на 1.01.09 по рах.31 = 0 + 7272 + 16,18 = 7288,18	7288,18	-7088,18
Нерозподілений прибуток	286900	Залишок на 1.01.09 по рах.441	286964,53	-64,53
Короткострокові кредити банків	110000	Залишок на 1.01.09 по рах.601 + за лишок на 1.01.09 по рах.602	0	110000
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	54200	Залишок на 1.01.09 по рах.63	199,99	54000,01
Поточні зобов’язання за розрахунками з бюджетом	9400	Залишок на 1.01.09 по рах. 641 + залишок на 1.01.09 по рах. 642 + залишок на 1.01.09 по рах. 643 + залишок на 1.01.09 по рах. 644 = 7644 + 1401,01 + 0 + 0 =	9045,01	354,99
Поточні зобов’язання за розрахунками зі страхування	1800	Залишок на 1.01.09 по рах. 651 + залишок на 1.01.09 по рах. 652 + залишок на 1.01.09 по рах. 653 + залишок на 1.01.09 по рах. 656 + залишок на 1.01.09 по рах. 657 = 129,4 + 1494,61 – 12,34 + 37,83 + 141,05 =	1790,55	9,45
Поточні зобов’язання за розрахунками з оплати праці	5700	Залишок на 1.01.09 по рах. 661	0	5700

В ході перевірки було знайдено наступні відхилення:

1) первісна вартість за даними Балансу – 168100 грн., за даними оборотно-сальдової відомості – 155858,4 грн., відхилення – 12241,6 грн.;

2) виробничі запаси за даними Балансу – 127600 грн.; за даними оборотно-сальдової відомості – 43785,64 грн., відхилення – 83814,36;

3) готова продукція за даними Балансу – 192800 грн., за даними оборотно-сальдової відомості – 192808,47 грн., відхилення – -8,47 грн.;

4) грошові кошти та їх еквіваленти в національній валюті за даними Балансу – 200 грн., за даними оборотно-сальдової відомості – 7288,18 грн., відхилення - -7088,18 грн.;

5) нерозподілений прибуток за даними Балансу – 286900 грн., за даними оборотно-сальдової відомості – 286964,53 грн., відхилення – -64,53 грн.;

6) короткострокові кредити банків за даними Балансу – 110000 грн., за даними оборотно-сальдової відомості – 0 грн., відхилення – 110000 грн.;

7) кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги за даними Балансу – 54200 грн., за даними оборотно-сальдової відомості – 199,99 грн., відхилення – 54000,01 грн.;

8) поточні зобов’язання за розрахунками з бюджетом за даними Балансу – 9400 грн., за даними оборотно-сальдової відомості – 9045,01 грн., відхилення – 354,99 грн.;

9) поточні зобов’язання за розрахунками зі страхування за даними Балансу – 1800 грн., за даними оборотно-сальдової відомості – 1790,55 грн., відхилення – 9,45 грн.;

10) поточні зобов’язання за розрахунками з оплати праці за даними Балансу – 5700 грн., за даними оборотно-сальдової відомості – 0 грн., відхилення – 5700 грн.

Отже зіставивши дані Балансу та Оборотно-сальдової відомості за 2008 рік ми побачили повну невідповідність їх даних. Можемо припустити, що це пов’язано з тим, що ПП «Дах» є суб’єктом малого підприємництва і на ньому не проводять перевірок, тому звітність складається таким чином, щоб її показники були вигідні для власника підприємства.

Проведемо перевірку на узгодженість показників Звіту про фінансові та Оборотно-сальдової відомості за 2008 рік (табл. 4.5).

Таблиця 4.5

Замовник ПП «Дах» Аудиторська фірма «Субконто»

Період перевірки 01.01.-31.12.08 Аудитор (асистент) Притула

Номер (шифр документа) ЗОС4456