2.5.1.2. Анализ оборотных средств, в т.Ч. Изменение объемов и структуры оборотных средств за исследуемый период
На основе баланса предприятия анализируется состав и структура оборотных средств, выявляются наиболее значительные элементы оборотных средств. Для них проводится отдельный анализ входящих в него элементов, например: среди всех запасов выявляются наиболее значительные, в дебиторской задолженности – наиболее крупные должники и сроки погашения их задолженности и т.п. Одновременно делается анализ изменений в структуре или составе, выявляются причины наиболее существенных структурных сдвигов.
Анализ дебиторской задолженности предполагает оценку и классификацию покупателей дебиторов в зависимости от вида и объема закупок, их платежеспособности, истории кредитных отношений с анализируемой организацией, оценку реального состояния дебиторской задолженности и оценку организации контроля расчетов с дебиторами. Цель данного анализа – снизить уровень долгов, находящихся в зоне риска, а также сократить длительность дебиторской задолженности покупателей и подотчетных лиц.
Таблица 8. Состав и структура оборотных средств ООО «Источник мудрости»
|
Статья |
2010 год |
2011 год |
||||||
на 01.01.10 тыс.руб. |
в % |
на 01.01.11тыс.руб. |
в % |
на 01.01.11 тыс.руб. |
в % |
на 01.01.12 тыс.руб. |
в % |
||
|
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
|
Производственные запасы, в т.ч. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Готовая продукция на складе |
5 |
1,2 |
6 |
0,8 |
6 |
0,8 |
14 |
0,6 |
|
Незавершенное производство |
50 |
12,2 |
80 |
10,6 |
80 |
10,6 |
460 |
20,5 |
|
Фонды обращения, в т.ч. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Денежные средства |
196 |
48 |
127 |
17 |
127 |
17 |
151 |
6,7 |
|
Дебиторская задолженность |
142 |
34,8 |
519 |
69,3 |
519 |
69,3 |
1597 |
71,4 |
|
НДС по приобретенным ценностям |
14 |
3,4 |
16 |
2,1 |
16 |
2,1 |
13 |
0,5 |
Оборотные средства итого: |
|
100 |
|
100 |
|
100 |
|
100 |
|
Рассчитаем среднегодовой объем оборотных средств:
(748 + 2234)/2 = 1491 тыс. руб.
Обеспеченность запасами предприятия является условием бесперебойной работы предприятия. Товарный запас в днях на определенную дату показывает, на сколько дней торговли имеется товара. Товарооборачиваемость в днях показывает, за сколько дней обернется средний товарный запас:
где,
В —
товарооборачиваемость (дни); Т — объем
товарооборота за определенный период
времени (руб.);
—
средний товарный запас за определенный
период времени, руб.; Д — количество
дней в периоде. Средний товарный запас
рассчитывается по средней хронологической
где
З1, З2...Зn — товарный запас на определенную дату, руб.; n — количество рассматриваемых периодов. Тогда, средний товарный запас в 2010—2011 гг. равен:
2010 = (1/2 х 55 + 1/2 х 86)\2–1 = 70,5 руб.
2011 = (1/2 х 86 + 1/2 х 474)2–1 = 280 тыс. руб.
Тогда товарооборачиваемость равна:
В 2010 г. = (70,5 х 365)/2460 = 10 дней.
В 2011 г. = (280 х 365)/5167 = 20 дней
Анализ товарооборачиваемости проводится путем сравнения фактической товарооборачиваемости в днях отчетного года с фактической товарооборачиваемостью прошлого года (нормативной товарооборачиваемостью). Выявляется ускорение или замедление:
5167—2460 = +2702 тыс руб.
Вывод: наблюдается ускорение товарооборачиваемости.
Обеспеченность предприятия товарными ресурсами характеризуется отношением их суммы к объему товарооборота:
,
где
Коб — коэффициент обеспеченности товарными ресурсами; П — сумма поступления товаров за период, руб.; — средний товарный запас за определенный период времени, руб.; Т — объем товарооборота, руб.
Тогда коэффициент обеспеченности равен:
В 2010 г. = ((86—55) + 70,5)/2460 = 0,04 = 4 %
В 2011 г. = ((474—86) + 280)/5167 = 0,12 = 12 %
Вывод: обеспеченность товарными запасами предприятия улучшилась, составив в 2011 г. на 8 % больше, чем в предыдущем.