2.4 Анализ производства и реализации продукции, работ, услуг

Таблица № 2. Показатели динамики изменения объема реализации продукции

№ п/п	Показатель	Ед. изм.	2011 год	2010 год
1	2	3	4	5
1.	Объем реализации продукции, работ, услуг	тыс.руб.
2.	Прирост базисный	тыс.руб.
3.	Прирост цепной	тыс.руб.
4.	Темп роста базисный	%
5.	Темп роста цепной	%

Объем реализованной продукции в натуральном выражении рассчитывается как сумма единиц всей отгруженной и оплаченной продукции за все периоды, входящие в отчетный период (форма 2). Объем реализованной продукции в денежном выражении (или стоимостном) определяется отпускной ценой товара, включая налог на добавленную стоимость:

В 2010 г. Выручка из отчета о прибыли и убытках (ТО) за1-й год + 10 % = 

В 2011 г. = Выручка из отчета о прибыли и убытках (ТО) за 2-й год  + 10 % =

Для оценки динамики применяют следующие статистические показатели — показатели темпа прироста (базисный и цепной, в тыс. руб.), и показатели темпа роста (базисный и цепной, в процентах).

Пц = y_i–y_i-1, где

y_i — текущий уровень ряда, y_i-1— уровень ряда, предшествующий текущему.

из 2-го года вычесть 1-й =

Пб = y_i–y_баз, где

y_i — текущий уровень ряда, y_{баз —} уровень, принятый за постоянную базу сравнения (обычно первый уровень ряда).

Если у вас баланс за 2 года, то цепной и базисный совпадают

из 2-го года вычесть 1-й

Тр = , где

y_i — текущий уровень ряда, y_i-1— уровень ряда, предшествующий текущему.

2-й год разделить на 1-й и  х 100 =

Тбаз = , где

y_i — текущий уровень ряда, y_{баз —} уровень, принятый за постоянную базу сравнения (обычно первый уровень ряда)

также совпадает с темпом роста цепным, если у вас отчет за 2 года

Тбаз = 2-й год разделить на 1-й и  х 100 =

разделите ваш товар на три группы, неважно какие, главное, чтобы продажа за них в год = ТО (Выручке их отчете о прибыли и убытках).

Таблица № 3. Структура ассортимента и объем реализации продукции, ООО «Источник мудрости»

№ п/п	Ассортиментные группы	2010 г.	2011 г.	Отклонение, в тыс.руб.	Отклонение, в %	Структура ассортимента в %
						2010 г.	2011 г.
1	2	3	4	5	6	7	8
1.	А-группа	1460	3114	+1135	213,2	75,2	74,5
2.	В-группа	600	1453	+578,1	242,1	20,6	22,5
3.	С-группа	400	600	+100	150	4,2	3
	Итого:	2460	5167			100	100

Отклонение цены продаж

Фактические продажи в 2011 г.:
А-группа 25950 шт. x 120 руб. = 3114 тыс.руб. (74,5 %)
В-группа 7854 шт. x 185 руб. = 1453 тыс. руб. (22,5 %) С-группа 1000 шт. х 600 руб. = 600 тыс. руб. (3 %) _____________________________________________ 34804 шт. 5167 тыс. руб. Фактические продажи в 2010 г.: А-группа 14600 шт. х 100 руб. = 1460 тыс. руб. (75,2 %) В-группа 4000 шт. х 150 рб. = 600 тыс. руб. (20,6 %) С-группа 800 шт. х 500 руб. = 400 тыс. руб.(4,2 %) _____________________________________________ 19400 шт. 2460 тыс. руб.
Фактические продажи в 2011 г. по ценам 2010 г.:
А-группа 25950 шт. х 100 руб. = 2595 тыс. руб. В-группа 7854 шт. х 150 руб. = 1178,1 тыс. руб.
С-группа 1000 шт. х 500 руб. = 500 тыс. руб. ___________________________________________ 4273,1 тыс. руб. +893,9 тыс. руб.

Отклонение объема продаж, тыс. руб.

А-группа 2595–1460  = 1135
В-группа 1178,1–600 = 578,1
С-группа 500–400 = 100

Таблица № 4. Расчет динамики показателей, влияющих на объем услуг ООО «Источник мудрости»

№ п/п	Показатели	Ед. изм.	2010 г.	2011 г.	Отклонение в тыс.руб.	Отклонение в %
1	2	3	4	5	6	7
1.	Объем выручки от продаж	тыс.руб.	2460	5167	2707	52,3
2.	Среднесписочная численность работающих	чел.	10	7	3	30
3.	Выработка на одного работающего	тыс.руб.	246	738	492	66,6

Услуги, оказываемые на предприятии, относятся к числу материальных. Это обслуживание процесса производства, доведение готовой продукции до потребителя (транспортировка, заготовка, хранение), для анализа которых проводится анализ валовой продукции (ВП) — стоимость всей продукции и выполненных работ, включая незавершенное производство (НЗП), выраженная в сопоставимых ценах, и расходов будущих периодов (РБП) и готовой продукции на складе (ГП).

1. Товарная продукция — валовая продукция за минусом внутризаводского оборота и незавершенного производства.

2. Реализованная продукция — стоимость реализованной продукции, отгруженной и оплаченной покупателями.

3. Применительно к торговле под незавершенным производством понимается остаток нереализованных товаров.

4. Валовая продукция в торговом предприятии исчисляется как сумма издержек обращения (ИО) и прибыли организации за вычетом оплаты услуг грузового транспорта (УТ) и связи (УС) — прочие расходы, а также налогов (Н):

ВП = (ИО + Прибыль)–прочие расходы–налоги

По статьям группы "Запасы" раздела "Оборотные активы" бухгалтерского баланса показываются остатки материально-производственных запасов, предназначенных для использования при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, управленческих нужд организации (сырье, материалы и другие аналогичные ценности), для продажи или перепродажи (готовая продукция, товары), а также затраты организации, числящиеся в незавершенном производстве (издержках обращения), и расходы будущих периодов (ГП + НЗП + РБП = Запасы)

Таблица № 5. Расчет динамики и объема валовой продукции ООО «Источник мудрости»

№ п/п	Показатели	Ед. изм.	2010 г.	2011 г.	Отклонение, тыс. руб.	Отклонение, %
1	2	3	4	5	6	7
1.	Объем реализации	тыс. руб.	2706	5683,7	2977,7	52,3
2З	НЗП на начало года	тыс. руб.	55	86	31	36
3А	НЗП на конец года	тыс. руб.	86	474	388	81,8
4П	ГП на складе на начало года	тыс. руб.
5А	ГП на складе на конец года	тыс. руб.
6С	РПБ на начало года	тыс. руб.
7Ы	РПБ на конец года	тыс. руб.
8.	Объем валовой продукции	тыс. руб.	1762	2809	1047	37,2

Объем реализации = Выручка (ф. 2) + НДС

В 2010 г. = 2460 + 10 % = 2706 тыс. руб.

В 2011 г. = 5167 + 10 % = 5683,7 тыс. руб.

Отклонение = 5683,7—2706 = 2977,7 тыс. руб.

2977,7 х 100/5683,7 = 52,3 %

Валовая продукция ВП = (ИО + Прибыль)–прочие расходы–налоги = 

В 2010 г. = (Коммерч. расходы +управленч. расходы + Валовая прибыль)–прочие расходы–налоги = (50 + 824 +916)–12–16 = 1762 тыс. руб.

В 2011 г. = (100 + 1239 +1517)–8–39 = 2809 тыс. руб.

Отклонение = 2809–1762 = 1047 тыс. руб.| 1047 х100/2890 = 37,2 %

2.5 Анализ производственных ресурсов Анализ материальных ресурсов.

Анализ материальных ресурсов включает в себя:

Анализ основных средств, в т.ч. изменение объемов и структуры основных средств за исследуемый период

Анализ эффективности использования основных средств предполагает изучение состава, состояния и движения основных средств, наличие объектов движимости и недвижимости, находящихся в аренде, законсервированных объектов основных средств, порядка начисления амортизации на объекты основных средств, а также изучение состава численности обслуживающего персонала и формирование затрат на содержание и обслуживание объектов основных средств.

При анализе выявляются соотношения активной и пассивной части основных средств.

Основные средства (ОС) — это основные фонды, выраженные в денежной форме. Основные средства торгового предприятия выполняют следующие функции:

— непосредственно участвуют в торгово-технологическом процессе (рабочие и силовые машины, оборудование, инструмент);

— создают условия для осуществления торгового процесса (помещение, земельный участок, теплосети и электросети, пр.).

— обеспечивают хранение и перемещение товаров, информацию (транспортные средства, хозяйственный инвентарь, электронно-вычислительная техника).

Основные средства, в том числе в ООО "Источник мудрости"

По составу ОС подразделяются на недвижимую (земли, помещения в собственности предприятия) и движимую части (вся остальная составляющая ОС) ООО "Источник мудрости" является арендатором, помещений и земель в собственности не имеет. Движимая часть — торговое оборудование, электронно-вычислительная техника, контрольно-кассовая машина, инструмент, инвентарь.

По функциональному значению: здания, сооружения, передаточные устройства, машины и оборудование, измерительные приборы, вычислительная техника, инструменты, производственный и хозяйственный инвентарь, транспортные средства и другие виды. ООО "Источник мудрости" арендует помещение, находящееся на первом этаже жилого дома. Из сооружений (передаточных устройств) — электро-, тепло- и телефонные сети, сеть Интернет. Измерительные и регулирующие приборы — контрольно-кассовый аппарат. Вычислительная техника — три персональных компьютера, калькуляторы. Инструменты — кодирующая машина, принтер для печати ценников и пр. Производственный, хоз. инвентарь — три рабочих стола, два прилавка, восемь деревянных стеллажей (шесть в торговом зале и два в подсобном помещении), два стеллажа со стеклом, пять тумб для выкладки товара, четыре металлических ящика для хранения вещей покупателей в торговом зале, стулья, сейф и пр.¹

По способу участия в торгово-технологическом процессе: различают активную и пассивную части ОС. Активные ОС непосредственно воздействуют на товар, участвуют в процессе товародвижения и определяют уровень производительности труда работников. К ним в натурально-вещественной форме относят машины, торгово-технологическое оборудование и др. К пассивным ОС относят такие, которые создают необходимые условия для процесса труда и обслуживания покупателей: здания, сооружения, передаточные устройства. В целом для предприятий торговли характерна большая доля пассивных ОС, поскольку это связано с созданием комфортных условий по обслуживанию покупателей, предоставление им дополнительных сервисных услуг. В ООО "Источник мудрости" к активным ОС относятся: все торговое оборудование, контрольно-кассовый аппарат, приборы для кодирования товаров и создания ценников. К пассивным ОС относятся: рабочие столы, стулья, электро-, тепло- и телефонные сети, вычислительная техника, весь хозяйственный инвентарь.

В зависимости от материально-вещественной формы ОС подразделяются на материальные и нематериальные. В ООО "Источник мудрости" к нематериальным можно отнести фирменное наименование и товарный знак.

ОС также классифицируются по таким признакам:

• производственные и непроизводственные (участвуют или не участвуют напрямую в торгово-технологическом процессе;

• эксплуатируемые, находящиеся в запасе, ремонте, реконструкции, модернизации и частичной ликвидации, на консервации и т. п.;

• принадлежащие на праве собственности, на оперативном управлении, полученные в аренду, безвозмездное пользование, доверительное управление;

• государственные и частные.

Для всех ОС характерны следующие признаки:

— многократное участие в торгово-технологическом процессе;

— переносят свою стоимость на издержки предприятия, увеличивая цену реализуемого товара;

— возмещаются по мере износа на протяжении многих торгово-технологических циклов;

— не меняют своей натурально-вещественной формы.